注册会计师的盈利预测审核责任剖析注册会计师的盈利猜想审核责任剖析 刘为中单位:抚顺石油学院工商治理系 近年来,我国证券市场不断进展,上市公司快速增多,上市公司对外公布的盈利猜想也越来越成为宽阔投资者极为关怀的投资信息。作为企业盈利猜想资料的审核者,注册会计师应做好那些工作,对企业所公布的盈利猜想信息应担当怎样的责任,也随之成为政府治理部门、宽阔投资者等非常关注的问题。本文试就一问题做一些粗浅的探讨。 一、注册会计师在盈利猜想审核中的工作目标 盈利猜想是企业对将来会计期间的经营成果所做的估量和测算。就我国上市公司而言,一般是指公司对上市后的一个会计年度内的经营成果的估量和测算,一般在公司上市前的《招股说明书》中进展披露。盈利猜想是企业对外披露的重要信息,就上市公司而言,其盈利猜想是宽阔投资者据以作出投资决策的重要参考指标,是社会公众评价公司的重要依据。其质量如何,直接影响到宽阔投资者的利益。因此,为了增加其牢靠性,各国普遍存在盈利猜想须经注册会计师审核的规定。我国的《股票发行与交易治理暂行条例》中也规定,申请公开发行股票的公司要上报经注册会计师审核并出具审核意见的公司下一年度盈利猜想文件。可见,承受公司托付,对其所编制的盈利猜想文件进展审核,对盈利猜想的编制质量发表审核意见,已是注册会计师一项重要的法定业务。但是由于这一业务的审核对象—公司所编制的盈利猜想具有本文前段所述的特别性质,因此,盈利猜想的审核目标也与一般财务审计的审计目标有着重大的区分,这主要表达在:一般财务审计的审计目标主要是审计人员对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理的一贯性进展审计并发表审计意见,而盈利猜想的审核目标则主要表达在以下几个方面: ⒈ 判定被审核单位编制盈利猜想所依据的根本假设是否合理。盈利猜想的编制需要依靠很多假设。这些假设是指被审核单位在有关的经济、政治、市场、金融和其他条件下开展经营活动、以及其它被审核单位的假定状况,例如市场状况良好、税收政策不发生转变等。这些假设在将来能否成为现实,对企业盈利猜想结果的实现具有根本的影响,因此,必需判明其合理性。 ⒉ 判定编制盈利猜想所选用的会计政策是否适当。盈利猜想须依据适当的政策编制。注册会计师应留意审查盈利中所选用的会计政策是否与被审核单位前一会计期间的实际采纳的会计政策相全都。假如在某些方面不相全都,审计人员应当审查其变化理由以及这种变化对盈利猜想的影响,判...
