下载后可任意编辑单位职工福利方案范文一、职工福利费扣除的税务处理所谓的“三项费用”是指平常所所的职工福利费、工会经费和职工教育经费三项费用的总称
，下面分别说明“三项费用”的税务处理
《企业会计准则第____号――职工薪酬》中规定
计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应当根据国家规定的标准计提
比如，应向社会保险经办机构等缴纳的医疗保险费、养老保险费(包括根据企业年金计划向企业年金基金相关管理人缴纳的补充养老保险费)、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费，应向住房公积金管理机构缴存的住房公积金，以及工会经费和职工教育经费等
计量应付职工薪酬时，没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理估计当期应付职工薪酬
当期实际发生金额大于估计金额的，应当补提应付职工薪酬；当期实际发生金额小于估计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬
《____企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额____%的部分，准予扣除
国税函[____]____文件第三条规定
关于职工福利费税前扣除问题
____年度的企业职工福利费，仍按计税工资总额的____%计算扣除，未实际使用的部分，应累计计入职工福利费余额
____年及以后年度发生的职工福利费，应先冲减以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额，不足部分按新企业所得税法规定扣除
企业以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额已在税前扣除，属于职工权益，假如改变用途的，应调整增加应纳税所得额
因此，企业在核算职工福利费时，有两种处理方式：1、据实列支
第 1 页共 6 页下载后可任意编辑根据《企业会计准则――职工薪酬》以及《企业所得税法实施条例》规定，据实列支实际发生的职工福利费
实际发生费用时：借：应付职工薪酬――职工福利费贷：银行存款(或库存现金等)分配费
