注册会计师考试《审计》真题解析之治理层的沟通沟通的对象 (一)总体规定 1.确定沟通对象的一般规定。包括： (1)确定合适的沟通人员。注册会计师应当确定与被审计单位治理构造中的哪些合适人员沟通，合适人员也许因沟通事项的不一样而不一样。 不一样的被审计单位，合适的沟通对象也许不一样。虽然是同一家被审计单位，由于组织形式的变化、章程的修改或其他方面的变动，也也许使合适的沟通对象发生变动。 此外，由于沟通事项的不一样，合适的沟通对象也会有所不一样。尽管一般状况下合适的沟通对象也许是相对固定的，不过，针对某些尤其事项，注册会计师应当运用职业推断考虑与否应当与被审计单位治理构造中的其他合适对象进展沟通。例如，在上市企业审计中，有关注册会计师独立性问题的沟通，其沟通对象是被审计单位治理构造中有权打算聘任、辞退注册会计师的组织或人员。再如，有关治理层的胜任力量和诚信问题方面的事项，就不适宜与兼任高级治理职务的治理层组员沟通。 (2)确定合适的沟通人员时应当运用的信息。在确定与哪些合适人员沟通特定事项时，注册会计师应当运用在理解被审计单位及其环境时猎取的有关治理构造和治理过程的信息。一般，理解被审计单位的法律构造、组织形式，查阅被审计单位的章程、组织构造图，问询被审计单位的有关人员等，均有助于猎取有关被审计单位治理构造和治理过程的信息，可以帮忙注册会计师清晰地识别出合适的沟通对象。 2.需要约定沟通对象的尤其情形。一般而言，注册会计师通过上述理解，并运用职业推断，可以确定合适的沟通对象。一般，被审计单位也会指定其治理构造中相对固定的人员或组织(如审计委员会)负责与注册会计师进展沟通。假如由于被审计单位的治理构造没有被清晰地界定，导致注册会计师无法清晰地识别合适的沟通对象，被审计单位也没有指定合适的沟通对象，注册会计师就应当尽早与审计托付人约定沟通对象，并就约定的成果形成备忘录或其他形式的书面记录。 (二)与治理层的下设组织或个人沟通 1.打算与治理层的下设组织或个人沟通时应当考虑的重要原因。一般，注册会计师没有必要(实际上也不行能)就所有沟通事项与治理层整体进展沟通。合适的沟通对象往往是治理层的下设组织和人员，如董事会下设的审计委员会、独立董事、监事会或者被审计单位特殊指定的组织和人员等。 注册会计师在打算与治理层某下设组织或个人沟通时，需要考虑如下事项： (1)治理层的下设组织与治理层各自的责任。这...
