第三章 税收法律制度《中华人民共和国税收征收管理法》该法于 1992 年 9 月第七届全国人民代表大会常务委员会第二十七次会议通过，1995 年 2 月 28 日和 2001 年 3 月 29 日进行了修改。第一节税收概述（去年新增）一、税收的概念与分类（一）税收的概念是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。1、税收定义（1） 税收——物质基础（2） 分配范畴，财政收入的主要形式（3）以国家为主体的分配关系2、税收作用：（1） 税收是国家组织财政收入的主要形式（2） 税收是国家调控经济运行的重要手段（3） 税收具有维护国家政权的作用，国家政权是税收产生和存在的必要条件（4） 税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证（二）税收特征（1） 强制性，凭政权力量（2） 无偿性，最本质的特征，核心（3） 固定性，按预先规定征税范围和征税比例（三）税收分类1、征税对象分（1）流转税类：增值税，消费税，营业税，关税特征：间接税，对物税，比例税，计税依据是商品或劳务的流转额（2）所得税类：应纳税所得额=收入-各种成本费用及允许扣除项目。企业所得税，个人所得税特征：可直接调节纳税人收入，发挥其公平税负；调整分配关系（3）财产税类：对财产的价值或某种行为课税。房产税，车船税特征：为地方财政提供稳定收入；防止财产集中，调节财富分配；分布地不一致（4） 资源税类：资源税，土地增值税，城镇土地使用税特征：只对特定资源征税；具有级差收入税特点；从量定额征收（5） 行为税类：某些特定行为印花税、城市维护建设税特征：特殊目的性，较强政策性，临时性和偶然性，税源的分散性2、征收管理的分工体系分（1） 工商税类：税务机关征（2） 关税类：海关征，对进出口关税，进口环节增值税、消费税和船舶吨税3、征收权限和收入支配权限分（1） 中央税：关税，消费税（2） 地方税：土地增值税、屠宰税、筵席税（3） 中央与地方共享税：增值税、资源税、企业所得税4、计税标准（1） 从价税：增值税、营业税、房产税和各种所得税（2） 从量税：资源税、车船税和土地使用税（3） 复合税：混合税二、税法及构成要素（一）税收与税法的关系1、税法的概念2、税收和税法的关系税法是税收的法律依据和法律保障；税收是经济基础，税法是上层建筑（二）税法的分类1、按功能作用 （1）税收实体法：是税法的核心（2）税收程序法：是实体法的对称，是基...
