高新技术账务处理 第五章研究开发费核算示例 一、研发项目基本情况 假设。2009 年 1 月 1 日，经 a 公司董事会批准，开展项目编号为 rd001 的研发项目。该项目研发内容符合新技术、新产品、新工艺的定义，并属于《国家重点支持的高新技术领域》范畴，具有创新技术。该项目于 2009 年 1 月 1 日启动，研发周期为一年，2009 年 1–3 月为研究阶段，4–12 月为开发阶段，并于 12 月底申请到专利交付使用，且开发阶段支出均满足资本化条件。 二、相关经济业务汇总﹙不考虑项目总支出金额及数据之间逻辑的合理性﹚ （一）研究阶段发生的业务（1 月——3 月） ⒈1 月，购买专门用于研发的仪器 160000 元，采取一次计入研发费的会计政策，作为固定资产管理。 ⒉1 月，购买专门用于研发的设备一台，价款 450000 元，采取直线法提取折旧，预计残值率 5%，预计使用年限 10 年，月折旧额为 3562.50 元，该项目结束后，设备用于其他项目。 ⒊1 月，租赁用于研发的仪器、设备各一台，每月租金分别为 1000 元和 2000 元，租期 1 年。⒋公司自有以前年度购买的仪器、设备用于该项目，本阶段折旧费分别为 9000 元和21000 元；办公楼用于该项目，折旧费为 24000 元。⒌ 2 月，以现金支付设备维修费 800 元。 ⒍ 采购原材料 400000 元，辅助材料 80000 元，增值税专用发票开具进项税额 81600 元；rd001 耗用原材料 320000 元，辅助材料 70000 元。 ⒎ 在职直接从事研发人员工资总计 200000 元，代扣个人所得税 15000 元，代扣社保费 20000 元，代扣住房公积金 50000元，实付工资 115000 元；外聘研发人员的劳务费 180000 元，代扣税费 30000 元，实付劳务费 150000 元。均以银行存款支付。 ⒏ 计提在职直接从事研发人员公司负担的社保费 40000 元和住房公积金 50000 元；代付社保费 60000 元和住房公积金100000 元。 ⒐ 购买研发项目所需图书资料费 5000 元，模具设计费150000 元，研发人员培训费 10000 元，会议费 25000 元，差旅费 35000 元。 10.3 月，收到政府对该项目的财政拨款 300000 元。 11.用于该项目研究试验的模具制造费 100000 元，且模具只用于该项目研究。 12.用于该项目的无形资产摊销费为 18000 元。 13.对工具进行例行设计，材料支出 8000 元。 14.结转研究阶段的费用化支出。 （二）开发阶段发生的业务（4 月——1...
