試論會計誠信缺失的根源及對策VIP免费

試論會計誠信缺失的根源及對策摘要。會計誠信缺失是一個全球性的難題。筆者從誠信缺失的背景、市場的弱有效性、委託代理關係中委託方的不確定性以及會計人員和註冊會計師獨立性缺失等幾個方面分析了會計誠信缺失的根源，並給出了治理會計誠信缺失問題的幾點對策。關鍵詞：誠信會計誠信市場委託代理關係一、誠信及會計誠信的涵義誠信是中華民族的傳統美德，誠信觀念的思想源遠流長，自古以來就爲中華民族所重視。“誠信”一詞，從其涵義上講，與我國古代典籍緊密相關。誠信一詞由“誠”和“信”兩個單字組成，“誠”和“信”既相區別，又聯繫緊密。誠，在中國古代典籍裏，有兩層含義，一是從自然宇宙的本體特性方面解釋，二是從道德方面來解釋。其一，誠是一個描述自然宇宙本體特性的哲學範疇。《禮記X8226;中庸》記載：“誠者，真實無妄之謂，天理之本然也。”由此可見，誠就是客觀存在的意思，即不存在“假相”。其二，誠又是一個描述人的精神狀態的道德範疇。誠是人內在的真誠品質，是人的自我統一性，是身心內外的合一不二。誠又是虔誠、嚴肅和尊重的心理狀態。信，從字形結構看，一人一言，講的是言談的真實性。信的原義是人言謂定，誠實無欺。誠和信密不可分。許慎《說文》曰：“誠，信也；信，誠也。”程頤說：“誠則信矣，信則誠矣。”由此可見，誠與信互通。誠是人的內在品質，而信則是誠的外在表現，二者不能分離。誠於中，必信於外。會計誠信的內涵可以從以下兩個方面理解。一是從哲學範疇來看，會計誠信本質是內在要求會計客觀的、真實的來反映經濟活動，對外提供真實的高質量的會計産品，取信於會計産第1页共6页品的使用者。二是從道德範疇上講，由於會計是由具有主觀意識的人來操作的，自然，會計由於人的缺陷和不足而使其存在不同程度的假相。因此會計誠信就是要求會計及相關人員尊重會計、忠誠於會計，具有良好的職業道德和操守，並具有精湛的會計技術、技能，進而能提供一流的會計服務。二、會計誠信缺失的根源誠信是會計存在的根基，然而，現實是會計對社會的誠信允諾被不同程度地抛棄了。不要說瓊民源、鄭百文、銀廣廈這些中國會計造假的典型，就拿美國來說，從安然事件、世通造假、環球電訊破産等事件來看，會計舞弊現象不但中國有之，而且是一個國際固疾，給世界經濟帶來了嚴重的災害和深遠的負面影響。無怪乎會計在人們心目中的地位大打折扣，越來越得不到人們的信任。究竟會計誠信缺失的根源在哪兒呢。筆者認爲有以下幾個因素值得深思。（一）社會大環境某種程度的誠信缺失是根源之一人類爲了自己的生存和發展結成了社會，爲了特殊利益和信仰建立了國家，形成了不同於私人領域的社會政治關係。一個國家的維繫和發展，主要靠兩種手段，一個是道德手段，一個是法律手段。前者是軟的一手後者是硬的一手，這兩者不可偏廢。其實在這二者的背後還有一個更基礎性的東西，就是誠信。通常情況下，一個講誠信的領導者，一個講誠信的政府，是治理好國家並使其長久發展下去的保證。當前會計誠信缺失不是一個偶然現象，而且也不是單獨出現的，它和社會大環境失信行爲有關，並受其直接影響。規範化的市場競爭秩序要求每個市場主體公平地參與競爭，而這種市場競爭秩序需要政府來維護。如果規則制定者在制定規則時把本部門或某些特殊利益集團置於自己的特殊照顧下，甚至既做裁判員又做追逐利益的運動員，那麽公平的競爭秩序必將受到破壞。一旦市場參與者發現無法從制定的規則中受益或受益很少，一些違規甚至違法的行爲便有了滋生的可能。制度是指一系列被制定出來的約束規則，它旨在約束主體追求福利或效用最大化的個人行爲。制度的重要功能是提供市場參與者的約束條件，使其産生明確的收益預期，制度越是穩第2页共6页定，市場參與者預測未來收益越是明確，那麽市場競爭將越能趨向公平、有序。然而，當前某些地方由於某些原因，決策具有隨意性，制度規則由於其經常性的變動而缺乏嚴肅性。在某些偏遠地區，制度規則的朝令夕改更是嚴重。這種不穩定的制度規則，必然難以形成較爲明確的收益預期，將導致人們行爲的短淺化，並可能誘發人們採取非誠信行爲來獲取利益。總之，社會環...