增值税（value added tax（VAT） ）一、 增值税的概念 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。中国自 1979 年开始试行增值税，现行的增值税制度是以 1993 年12 月 13 日国务院颁布的国务院令第 134 号《中华人民共和国增值税暂行条例》为基础的。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的 60％以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中 75％为中央财政收入，25％为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。 从计税原理上说，增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。 二、增值税应纳税额的计算 计算公式为：应纳税额=销项税额-进项税额 增值税计算公式：含税销售额/（1+税率）=不含税销售额 不含税销售额×税率=应纳销项税额 （一）一般纳税人 （1）应纳税额＝当期销项税额—当期进项税额。 （2）销项税额的计算： a.销项税额：是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。 b.计算公式：销项税额＝销售额（不含税）×税率 c.销售额的确定: ①销售额:是指纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。价外费用，是指价款外向购买方收取的手续费等各种性质的价外收费。（手续费、运输费等） ②含税销售额换算成不含税销售额（价税分离公式）的换算公式为： 销售额＝含税销售额/(1＋增值税税率) d.视同销售货物行为的销售额的确定。 对视同销售货物征税而无销售额的，应按下列顺序确定销售额： ①按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定； ②按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； ③按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为： 组成计税价格=成本×（1＋成本利润率） （3） 进项税额的计算：进项税额是...
