前言近年来，随着经济迅速发展，越来越多的公司成功上市或准备上市，因而审计行业也随之繁荣发展，注册会计师这个群体不断壮大。但在这欣欣向荣的行业背景下，越来越多的审计失败案例也开始出现。从2001的安达信对安然公司的审计失败，到这几年利安达对天丰节能、华锐风电、福建金森等的审计失败，远至二十多年前近至当下从中国范围到世界范围，每年都会有层出不穷的财务舞弊案将审计失败问题暴露出来。审计失败是指事务所和注册会计师未能发现被审计单位的财务报表中存在的虚报和舞弊情况，出具了不当的审计意见，导致审计报告不可靠。1目前，社会公众的投资热情日益高涨，自然就越来越重视注册会计师的审计结果。审计失败的发生，在很大程度上导致社会经济利益分配失公和失效，导致社会经济秩序的紊乱和无序，最终损害了市场经济的有序性。2有安然、银广夏、万福生科这些频发案例作为前车之鉴，应当吸取教训引以为戒。本文通过整合各个案例并着重对天丰节能进行案例分析，研究审计失败的原因，根据审计过程中的漏洞来进一步寻求减少审计失败的对策，以期提高审计质量。毕竟审计工作和注册会计师行业在工作性质和内容上存在着一定的内外部关联，对审计失败进行研究，同时也是对注册会计师行业的规范性指导，两者共同控制，有利于维护整个资本市场的健康和运转。一．审计失败的影响（一）对审计主体的影响对事务所和审计师而言，高质量的审计报告和其带来的信誉和名声是其业务发展所依赖的根本。而如果发生了审计失败，那么注册会计师个人与会计事1论审计失败金蕊;-《现代会计》-2011-12-252对审计失败的探析李佳;-《绿色财会》-2011-04-10务所的声誉都将受到严重的影响，招致行业的不信任，失去已有的和未来潜在的市场，更严重的可能会丧失相关的职业资格甚至导致事务所解散或被收购。例如原来行业巨头安达信因安然事件而倒闭，中天勤因银广夏事件而被规定不予注册，这样的教训都是发人深省的。注册会计师作为会计师事务所提供审计报告的责任主体，承担审计责任，本应该按照独立审计准则的要求出具审计报告并对发表的审计意见负责。倘若审计失败，注册会计师常被质疑其职业判断能力或职业道德，极有可能就此断送了未来光明的职业道路，更甚者难以避免遭受牢狱之苦。（二）对审计客体的影响我国市场经济环境监管存在着诸多问题，尚不能做到及时地把财务造假的企业都披露出来。有些企业一方面缺乏浓厚的社会责任感，另一方面又唯利是图，会针对监管的漏洞利用各种手段进行舞弊和作假，来美化自己的经营状况。当然一些小公司的审计失败并不能引发极大的关注，甚至可能无法被人们知晓。然而事实上只要审计失败，无论是否被揭发都对审计客体十分不利。审计的职责在于对被审计单位内部的经济情况进行监督和监察，审计失败没被揭发不仅不会使被审计单位的经营状况得到改善，相反会导致这些公司心存侥幸心理变本加厉地进行财务舞弊，囤积的弊病越来也多，维持经营越来越困难，客观上其实形成了一个危害被审计单位发展前途的恶性循环。越积越多的问题总有被暴露的一天，长期财务造假的被审计单位总有再也无力掩盖经营危机的一天，一旦审计失败被揭发出来，那么轻则公司名声受损，重则破产倒闭甚至承担刑事责任。社会公众特别是投资者对于这些公司都缺乏信任感，所以很难有他们再次辉煌的机会。因此，高质量独立第三方的审计能让被审计单位自省弊病，健康发展1。（三）对投资者的影响由于信息的不对称性，投资者所能接触到的信息仅仅为公司所持有的信息的冰山一角，投资者需要依靠第三方的独立审计报告来做出判断分析、市场展望和投资决策，事关自己切身经济利益，因此对于财务报表和审计报告的真实性、严谨性有着严格的高要求。一如果发生了审计失败，意味着审计报告不客观公允，就等同于向投资者宣布了财务报表的真实性存疑，他们所掌握的财务信息很可能是虚假的。这些不可靠信息将致使投资者使其做出错误的决策，可能会导致他们投资失败，严重损害了他们的经济利益，并大大打击了他们的投资积极性，资金流动缓滞，对投资市场的大环境造成不利影响。1会计师事务所审计失败原因及防范策略研...
