上市公司审计失败问题研究——基于“大智慧”的案例分析 审计管理专业VIP免费

1绪论1.1研究背景随着我国经济的快速发展和资本市场的日益完善，财务报表使用者对上市公司会计信息质量的重视程度日益增长。与此同时，近年来国内外披露了大量的审计失败案例，引起人们的广泛关注。不论是国际上有名的“安然”、“萨扬帝”、等案件，亦或是国内广为人们所议论的“银广夏”、“绿大地”等上市公司舞弊案，人们震惊于上市公司舞弊造的手段之多，竟能瞒天过海，更因而对上市公司独立审计的审计质量产生怀疑。从历年来披露的国内外上市公司舞弊案例来看，其舞弊造假的动因复杂，舞弊的方式日趋隐蔽，但大多涉及通过收入、成本费用等科目粉饰利润，或通过关联方交易、收购并购等重大复杂交易的会计处理影响报表关键指标，以影响财务报表使用者对公司经营现状的判断。反观与防范上市公司舞弊造假相关的外部审计人员独立审计在许多方面仍有缺陷，面对反复出现的上市公司财务舞弊防范不足，导致我国上市公司审计失败案件的数量有着明显的上升趋势，其中不乏性质相对严重的财务舞弊案件，对我国资本市场的健康发展与投资者的权益维护带来了巨大的障碍，严重影响了我国资本市场的市场秩序，不利于资本市场的健康、长远发展。1.2研究意义近年来，我国会计师事务所收到证监会行政处罚决定书的公告屡屡传来，会计师行业的公信力急剧下降，对注册会计师提高审计质量，减少独立审计失败的呼声越来越高。在此背景下，总结上市公司独立审计失败的常见原因，探讨上市公司独立审计失败的防范对策，完善事务所的质量控制制度，减少审计失败的发生几率，对于加强我国上市公司的市场监督、完善上市公司的财务信息质量意义重大。1.3国内外研究现状关于审计主体的研究。Reichelt（2010）认为审计人员扎实的审计行业知识有利于保证较高的审计质量，但是相较于会计师事务所具备的行业知识，审计人员掌握的行业知识对审计质量起到的作用更大。李俊梅（2010）研究了一会计师事务所的从业人员的专业素养，结果发现注册会计师的专业胜任能力对避免审计失败和被审计单位财务舞弊有一定的作用。注册会计师的行业专长可以提高审计质量，减少财务舞弊以及失败的可能性，并且注册会计师的专业能力要比会计师事务所的专业能力更能产生对审计质量的影响。余玉苗和高燕燕（2016）对收到行政处罚的签字注册会计师进行研究发现，因审计失败被触发的签字注册会计师与同会计师事务所的其他注册会计师相比审计质量低，所以因此认为注册会计师的个人特质比会计师事务所的特征更能导致较低的审计质量。陈波（2014）利用问卷调查的形式和因子分析的方法，研究了会计师事务所和审计质量的相关性。研究表明，会计师事务所的内部风险控制水平越高，被审计单位的异常月底，审计质量相对也就越高。好的内部控制有利于对审计质量的提高。1.4研究内容及方法本文是关于上市公司审计失败问题研究，本文采取文献研究、定性研究、定量研究、案例研究等研究方法，紧紧围绕“上市公司审计失败问题研究”这一主题展开，在研究国内外关于这方面的文献的基础上，深入分析互联网时代下审计的现状及发展，并结合近几年的统计数据，对互联网金融服务行业与审计的关系进行分析，最后指出审计师在互联网金融信息服务过程中还存在哪些问题并提出解决措施。本文主要采用的是规范性研究与案例研究结合的方法，以上市公司独立审计失败的概念界定、审计失败的成因与危害为基础，结合文献资料法，广泛查阅国内外文献和资料。本文采用多种途径捜集和整理数据，如证监会近十年对上市公司独立审计失败的处罚公告的收集与整理、对大智慧公司审计报告和财务状况的分析等。3大智慧公司审计失败案例分析3.1大智慧公司概况大智慧股份有限公司（以下简称“大智慧公司”）成立于2000年12月14日，是国内领先的互联网金融信息服务供应商之一。互联网金融信息服务是一种新型的信息服务，得益于互联网和资本市场以及软件行业的发展，依托信息服务平台，向客户提供资讯、数据等信息服务。在我国，大智慧公司与东方财富、同花顺并称为互联网金融信息服务业三大巨头，而大智慧公司的收入规模和行业地位也处于领先地位，并于2011年在公开上市（股票代码：601519...