第十章主要经济业务事项账务处理第一节款项和有价证券的收付第二节财产物资的收发、增减和使用第三节债权、债务的发生和结算第四节资本的增减第五节收入、成本和费用第六节财务成果的计算第一节款项和有价证券的收付一、现金和银行存款二、其他货币资金三、交易性金融资产货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，主要包括库存现金、银行存款和其他货币资金。（现金资产=款项）一、现金和银行存款库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。银行存款是企业存入银行和其他金融机构的货币资金，是企业货币资金的重要组成部分。（核算基本户存款）库存现金、银行存款收付业务由出纳人员专职办理，设置库存现金日记账和银行存款日记账分别进行明细核算。（一）库存现金的总分类核算1.库存现金收入的核算【例题·分录题】甲公司由于业务需要，从银行提取现金5500元。编制会计分录如下：【答案】借：库存现金5500贷：银行存款55002.库存现金支出的核算【例题·分录题】甲公司办公室购买办公用品700元，使用库存现金支付。编制会计分录如下：【答案】借：管理费用700贷：库存现金700【例题·分录题】甲公司向银行送存库存现金4000元。编制会计分录如下：【答案】借：银行存款4000贷：库存现金4000【例题·分录题】甲公司职工赵某出差预借差旅费1500元，以库存现金支付。编制会计分录如下：【答案】借：其他应收款——赵某1500贷：库存现金1500【例题·分录题】某职工原向甲公司差旅费借款1500元，现收回500元，费用票据1000元。【答案】借：库存现金500管理费用1000贷：其他应收款1500（二）银行存款的总分类核算1.银行存款收入的核算【例题·分录题】甲公司由于经营业务需要，从银行取得短期借款400000元。编制会计分录如下：【答案】借：银行存款400000贷：短期借款400000【例题·分录题】甲公司销售商品收到一张支票，货款40万元，增值税6.8万元，存入银行。编制会计分录如下：【答案】借：银行存款46.8贷：主营业务收入40应交税费——应交增值税（销项税额）6.82.银行存款支出的核算【例题·分录题】甲公司从外地采购材料，其中材料价款为200000元，增值税为34000元，款项均以银行存款支付，材料已入库。【答案】借：原材料200000应交税费——应交增值税（进项税额）34000贷：银行存款234000二、其他货币资金其他货币资金包括企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。（一）外埠存款核算外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，在采购地银行开立采购专户的款项。【例题·分录题】（1）北京甲公司将款项55000元汇往广东开立采购物资专户。【答案】借：其他货币资金——外埠存款55000贷：银行存款55000（2）甲公司在广东采购原材料，材料价款40000元，增值税6800元，材料已经验收入库。【答案】借：原材料40000应交税费——应交增值税（进项税额）6800贷：其他货币资金——外埠存款46800（3）北京甲公司将多余的外埠存款（55000－46800）转回北京开户银行。【答案】借：银行存款8200贷：其他货币资金——外埠存款8200（二）银行汇票存款核算银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。【例题·分录题】甲公司，用银行存款支付银行汇票存款18000元。【答案】借：其他货币资金——银行汇票存款18000贷：银行存款18000【例题·分录题】甲公司使用银行汇票存款支付前采购材料价款10000元，增值税为1700元，材料已入库。【答案】借：原材料10000应交税费——应交增值税（进项税额）1700贷：其他货币资金——银行汇票存款11700（三）银行本票存款核算银行本票存款是指企业为取得银行本票，按照规定存入银行的款项。【例题·分录题】甲公司将2340元银行存款转作银行本票存款，相关手续已办妥。【答案】借：其他货币资金——银行本票存款2340贷：银行存款2340【例题·分录题】甲公司用银行本票存款支付材料采购款2000元，增值税为340元，材料已经验收入库。【答案】借：原材料2000应交税费——应交增值税（进项税额）340贷：其他货币资金——银行本票存款2340（四）存出投资款核算存出投资款...
