租赁户外广告位记租赁费还是广告费？VIP免费

2010年5月例会材料税政问题解答1.租赁户外广告位记租赁费还是广告费？答：《营业税税目注释（试行）》规定，租赁业，是指在约定的时间内将场地、房屋、物品、设备或设施等转让他人使用的业务。融资租赁，不按本税目征税。广告业，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等形式为介绍商品、经营服务项目、文体节目或通告、声明等事项进行宣传和提供相关服务的业务。从费用发生的根源和性质分析，一般的经营租赁侧重于租赁物本身直接使用，广告位的租赁中，租赁物是广告宣传内容的载体，租赁者不直接使用租赁物本身。广告位的租赁费实质是广告费，应按广告宣传费的税收规定在企业所得税税前扣除。2.关联企业物业费是否征税产权人自已盖的楼，盖完楼之后将其中的一层作为自己经营使用，并找自己的全资子公司作物业公司，问物业公司对产权人使用的房子是否应该收取物业费？该笔物业费算不算物业公司的营业税收入？因为该物业公司对整个大厦提供物业服务，所以应该对产权人收取物业费；在物业公司提供服务应该取得而未取得收入的情况下，主管税务机关有权进行调整。尤其是关联企业之间，根据新的《营业税暂行条例》规定，关联企业之间往来应该按照非关联企业独立记账的原则来进行收费，所以对你企业应该按照对其他企业收费的原则进行收费。收取的物业费应该并入到营业税的计税依据中。3.诚意金是否征税房地产开发企业销售房屋时收取了一笔诚意金，待业务成交后再退还此笔款项，企业取得时是否需要缴纳营业税？房地产开发企业取得的属于预收性质的款项都应缴纳营业税。企业取得此笔诚意金时应按照规定缴纳营业税，如果最终退还此笔款项时应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。4.提前解除租房合同取得的违约金是否应交营业税、房产税？我公司与某企业签订租房协议，协议规定租期5年，每提前1年解除合同的支付对方10万元违约金，现某企业要求与我公司提前解除合同，并赔偿我公司30万元，请问我公司取得的上述违约金是否应交营业税、房产税？答：房产税是以房屋为征税对象的。企业取得赔偿金不涉及房产税，不用缴纳房产税。《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）又规定：“单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。”因此，该违约赔偿金应按“服务业”税目中的“租赁”项目缴纳营业税。5.税务机关检查出来的免税收入能否弥补以前年度亏损？答：首先，免税所得可以弥补亏损。按照《国家税务总局关于企业的免税所得弥补亏损问题的通知》（国税发[1999]34号）的规定，企业的某些项目免征所得税。如果一个企业既有应税项目，又有免税项目，其应税项目发生亏损时，按照税收法规规定可以结转以后年度弥补的亏损，应该是冲抵免税项目所得后的余额。此外，虽然应税项目有所得，但不足弥补以前年度亏损的，免税项目的所得也应用于弥补以前年度亏损。其次，查补的所得，不得弥补以前年度亏损。《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发[2006]56号）规定：“查补的应纳税所得额，应并入所属年度的应纳税所得中，按税法规定计算应补税额，但不得弥补以前年度亏损，不得作为计算公益、救济性捐赠税前扣除的基数。”因此，您说的情况中，税务机关检查出来的免税收入不得弥补以前年度亏损。6.银行没收企业假币款是否可在税前列支？答：根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令2007年第63号）第十条规定：“在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）十三、企业对其扣除的各项资产损失，应当提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据，包括具有法律效力的外部证据、具有法定资质的中介机构的经济鉴证证明、具有法定资质的专业机构的技术鉴定证明等。持有、使用假币均属于扰乱金融秩序，国家明令禁止的行为，如果持有、使用者明知是伪造的货币...