纳税评估调研报告一、纳税评估的概述纳税评估是一项国际通行的税收征管制度，在我国尚处于起步和探索阶段。纳税评估是指税务机关对纳税人、扣缴义务人在一定期间内，履行纳税义务、扣缴义务的情况，采取特定的方法，进行系统的审核、分析、确认、评价，并对一般涉税违法行为依法进行处理的工作过程，它是税源监控的一项具体措施，也是税收管理征管体系的有机组成部分。随着以“纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收和重点稽查”的新税收征管模式的确立，纳税评估逐步成为税收征管过程的一个核心环节，具有不可替代的作用。税务管理目标主要是使纳税人按要求进行税务登记；及时进行纳税申报并按要求报告相关涉税信息；及时足额缴纳或代扣代缴税款。通过完善的税务服务体系，包括审计、评估、教育和处罚等手段，来缩小应税额与实际征收额之间的差距。纳税评估就是通过对纳税人税务登记、纳税申报、税款缴纳、发票管理、财务申报、税务稽查及政府相关部门提供的纳税人有关诚信方面的信息进行全面评价，因而纳税评估工作是既能经济可行达到这个管理目标，又是竭诚服务于纳税人和社会的一项举措，有利于转变政府工作方式，服务于社会经济的和谐进步。近些年来，在省、市局的指导下，XX县区国税局逐步推行纳税评估工作，并组织相关人员进行了认真细致的研究，初步制定了由“评估分类评定———初—复审（约谈取证）———评定处理———成果分析———资料整理”等流程组成的纳税评估操作规范，同时利用ctais2.0、tras运行系统、税收分析与监测体系等税务管理软件对涉税信息进行采集、加工、分析和处理，为确定稽查对象、实施纳税信誉等级管理提供了全面的信息来源，提高了税源监控能力，降低了异常申报率，堵塞了日常管理的一些漏洞，取得了一定的效果。然而，纳税评估理论与应用研究还仅仅处于起步阶段，毕竟纳税评估本身就是一个复杂的系统工程。需要综合各种手段、多部门通力合作才第1页共6页有希望取得理想的实际成果，即使在西方发达国家也仍处于不断完善发展时期。纳税评估从本质上讲是对纳税不遵从行为的评判、测量，是对征管工作的总结，也是涉税信息的深度加工、处理。纳税评估作为国际通行的税收管理惯例与做法，是税收征管改革的方向性选择。因此，我们要不断探索，努力提高纳税评估水平，促进征管质量进一步提高。二、国外纳税评估的现状纳税评估是目前国际上一种较为通行的税收管理方式，在许多国家和地区得到了广泛应用。目前，新加坡、英国等国家在税收征管中专门进行纳税评估管理；而美国、澳大利亚、德国则有一套科学严密的审核评税体系，负责收集、分析、处理纳税人的有关资料。下面分别简要介绍美国及新加坡的纳税评估。（一）美国的纳税评估信息化程度高，大量采用计算机系统进行数据统计、筛选和处理。美国国税局下属各级检查部负责纳税申报资料准确性、真实性的评判工作，力求评估工作的严密性和科学性。首先由西弗利亚州的计算中心自动对申报资料进行分类；然后通过筛选过程核实纳税人是否正确估算其税款。具体有5种常用方法，分别是：1.判别函数系统（dif），此为计算机实现的模型系统，通过对历史数据的分析选出最可能有不遵从行为的纳税人；2.纳税人遵从测度程序（tcmp），即通过数理统计方法给出判别函数系统的参数估计值；3.资料完善程序。通过此程序检查出申报表填写、计算的错误，并通知纳税人国税局重新计算后的应纳税额；4.信息匹配程序，该程序通过和银行、劳工委员会的相关资料与纳税申报表进行对比，检查遗漏和不正确的项目；5.特殊审计程序。国税局运用了由计算机和定期改变的手工选择标准而设计的很多特殊审计程序，比如退税额、所申报扣除额、调整后的毛收入。其中tcmp采取统计抽样选取申报表，对申报项目进行分析，其结果是dif的计算机系统参数设置。dif是由包括纳税申报表信息的成百上千变量的复杂计算机程第2页共6页序所组成的，美国国税局对所有纳税申报表打分，先由计算机筛选出10%的高dif分数的申报表，评定员根据申报资料的解释决定是否放过这些申报表，然后书面通知该纳税人被选为稽查对象。美国国税局计分标准的模型...
