外贸企业出口货物退税系统业务讲解资料VIP免费

外贸企业出口货物退税总局版申报审核系统业务讲解资料（二ΟΟ四年三月）背景简介为贯彻执行国务院对现行出口退税机制改革的决定，适应近年来外贸企业出口退税在政策、单证和有关电子信息比对上要求的变化，进一步做好本市外贸企业出口货物退税电子化管理工作，上海市国家税务局决定自2004年1月1日起，本市外贸企业报关出口货物的退税，一律使用国家税务总局组织研制开发的外贸企业出口货物退税管理软件（以下简称“总局软件”）。政策介绍一、基本内容（一）按照国家规定，外贸企业出口货物应退增值税的计算有两种方法，即“单票对应法”和“加权平均法”。目前总局软件使用的出口退税计税方法为单票对应法。所谓“单票对应法”，是指在出口与进货的关联号内进货数据和出口数据配齐申报，对进货数据实行加权平均，合理分配各出口占用的数量，计算出每笔出口的实际退税额。即在同一关联号的同一商品代码下应保持进货数量和出口数量完全一致，进货、出口均不结余。在“单票对应法”下，存在以下四种进货出口对应方式：一票出口对应一票进货；多票出口对应一票进货；一票出口对应多票进货；多票出口对应多票进货。（二）外贸企业收购应税消费品出口，除退还其已纳的增值税外，还应退还已纳的消费税。二、外贸企业退税办法的适用范围（一）企业范围1、经对商务部（原为外贸易经济合作部，以下同）及其授权单位批准的有进出口经营权的外贸企业；2、经商务部及其授权单位批准的有进出口经营权的工贸企业；3、经商务部批准设立的外商投资商业企业；4、享受国家特殊政策比照外贸企业退税方法的其他企业。如：外轮供应公司、远洋运输供应公司、境外带料加工装配业务企业、出境口岸免税店、采购国产设备并符合退税政策的外商投资企业等。上述企业因业务的特殊性，目前审核环节暂不纳入总局软件，但其审批、开票、退库、销号等环节将使用总局软件操作。（二）货物范围1、对外贸企业出口凡属于已征或应征增值税、消费税的货物，除国家明确规定不予退税的货物和从小规模纳税人购进并持普通发票的货物外，都属出口退税范围；2、其他特准退税的货物：（1）对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物；（2）对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物；（3）外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物；（4）企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物；（5）利用外国政府贷款或国际金融组织贷款，通过国际招标由国内企业中标的机电产品；（6）对境外带料加工装配业务所使用的出境设备、原材料和散件；（7）利用中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基金方式下出口的货物；（8）对国家旅游局所属中国免税公司统一管理的出境口岸免税店销售的卷烟、酒、工艺品、丝绸、服装和保健品（包括药品）等六大类国产品；（9）对外国驻华使（领）馆及其外交人员购买的列名国产物品；（10）外商投资企业采购并符合退税政策的国产设备；（11）出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的抽纱、工艺品、香料油、山货、草柳竹藤制品、鱼网鱼具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、纸制品等12类货物等。三、外贸企业出口货物退税的计算（一）出口货物增值税的计算外贸企业出口货物增值税的计算应依据购进出口货物的增值税专用发票上所注明的购进金额和相应的退税率计算。基本公式如下：应退税额＝外贸收购不含增值税购进金额×退税率或＝出口货物数量×加权平均单价×退税率（二）收购小规模纳税人出口货物增值税出口货物增值税的计算1、凡从小规模纳税人购进持普通发票特准退税的12类出口货物，按以下公式计算退税：应退税额＝{[普通发票所列（含增值税）销售金额]／（1＋征收率）}×6%（或5%）2、凡从小规模纳税人购进由税务机关代开的增值税专用发票的出口货物，按以下公式计算退税：应退税额＝增值税专用发票注明的金额×6%（或5%）（三）委托生产企业加工出口货物的退税外贸企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物，按购进国内原辅材料的增值税专用发票上注明的进项金额，依原辅材料的退税率计算原辅材料应退税额。支付的加工费，凭受托方开具增值税专用发...