上市公司治理特征与审计重大错报风险关系研究 VIP专享VIP免费

学生：（签字）学号：2014211907论文答辩日期：2017年5月13日指导教师：（签字）上市公司治理特征与审计重大错报风险关系研究摘要：目前，我国审计环境复杂性日益增加。注册会计师在审计被审计单位时对于重大错报风险的识别和评估的难度也日益增加。现阶段，我国上市公司治理还处于发展不成熟的阶段，相对应的财务指标存在一定的差错，审计人员所面临的审计风险加大，新审计准则将评估和识别重大错报风险作为审计程序起点，因此加深对于公司治理特征与审计重大错报风险关系的理解是十分重要的。本文是在综合考虑我国上市公司发展现状基础之上，结合被证监会处罚的财务舞弊公司的状况，沿着公司治理这条主线，研究公司治理特征对审计重大错报风险的影响以及它们之间的相互关系。本文研究了不同治理特征下带来的审计难度，考虑了股权结构、董事会、监事会三种公司治理特征下导致重大错报风险增加的原因，以此为依托指出了财务信息失真的内因，并提出了对应的对策。这对避免审计人员由于双方信息不对等所造成的审计失误有非常重要的意义。关键词：公司治理特征；重大错报风险；违规前言随着社会的进步，经济的发展越来越迅速，上市公司在资本市场中所发挥的作用日益重要，但会计信息失真的现象也层出不穷，维护市场秩序有序进行是每一个企业的责任。为人所熟知地安然集团正是由于财务舞弊被发现所带来的连锁效果使得这个世界级的大公司迅速衰败。对于投资者来说，安然集团的破产所带来的打击是毁灭性的，但更为严重的是由此带来的信任危机。在公司内部审计制度不健全情况的下，加之公司高层若有意违反市场规则，审计人员的审计难度极度加大。据此，从股权结构、董事会特征和监事会特征三方面展开，本文试图研究上市公司治理特征与重大错报风险之间的内在关系。本文选取了被证监会银监会处罚的上市公司，从中分析出重大错报风险过高与公司治理特征的内在关系，为降低审计人员的审计难度，提出相应的建议。一、公司治理特征与重大错报风险相关理论（一）公司治理的相关理论1.公司治理的相关概念在公司治理方面，国内的发展晚于国外。林毅夫(1997)认为公司治理可以划分为外部和内部两个层面，在现实中人们通常关注的是内部层面的公司治理，而内部的公司治理是是投资人做出的一种制度安排，以加强对经营代理人的监督和控制。张维迎(1998)认为公司治理包括广义和狭义两个层面的含义，广义的公司治理内涵是影响企业健康持续发展，用来协调利益相关者行为的规范、价值观念和规章制度；狭义的公司治理内涵是协调公司内部各权力机构，并将公司内部相关人员的权、责、利安排妥当。一个企业的公司治理结构情况的关键点是内外部机制的联系，公司内部治理相对于外部治理来说是事前治理。本文研究的不仅仅是内部治理结构，更是公司治理结构与重大错报风险之间的内在联系。2.公司治理特征的相关概念公司内部治理的一部分是公司治理特征，同时，公司治理特征又包括股权结构、董事会特征、监事会特征三个方面。股权结构在公司内部治理方面起着指导性的作用，在股权结构不合理的情况下，公司的外部治理是否完善都不足以弥补股权结构不完善所带来的后果。例如随着新股的增发或并购，股权结构会出现过度集中或是和过度分散的情况，就会使公司财务信息的可信度极大降低。公司的控制权一旦集中在某些固定的管理层手里，他们就极有可能出现为了一己私欲采用违法的手段左右注册会计师的决策，由此市场的外部治理机构就很难发挥作用董事会在现代企业治理中发挥着重要作用，董事会是企业的重要权利机构，决定企业重大决策，董事会兼有对管理层进行监督的作用，在企业的运行过程中担任的是委托的角色。董事会成员的作用不在于参与公司的具体决策与运行，而是对于公司的决策给予自己的意见以行使自己董事会成员的权益。根据《中华人民共和国公司法》规定，监事会是由股东大会选举的监事以及由公司职工民主选举的监事组成的，对公司的业务活动进行监督和检查的法定必设和常设机构。监事会是与董事会同级的，是在股东大会的领导下，对董事会成员和公司管理层行使监督的内部组织。图1-1公司治理特征模型（二）重大报错...