XXXX年所得税汇算清缴关联业务往来申报注意事项VIP免费

第1页共10页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共10页2010年所得税汇算清缴关联业务往来申报注意事项根据今年的关联业务往来报告表的申报要求和去年申报中发现的问题，我们整理了关联业务往来报告表的填报注意事项，如填报中遇到其它问题，详见《2010关联业务往来报告表填报说明》。一、应申报的企业范围：1、所有的外商投资企业均需要填报关联业务往来报告表（表十二（1）至（10），表十二（10）为表十二（9）的补充要求，苏州自行要求），2、内资企业只要符合下列条件之一，均需填报关联业务往来报告表(1)、有对外投资的企业(2)、有境外支付款项情况的企业(3)、存在跨国关联交易的企业（与去年相比，填报范围有所修改）；在主表信息核对表中，今年新增了一个“记帐本位币”。记帐本位币是指单位用于日常登记会计帐簿和编制财务会计报告用以计量的货币。《会计法》第十二条规定：“会计核算以人民币为记帐本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记帐本位币。”我区绝大部分企业都以人民币为记帐本位币。二、构成关联关系的认定标准填报时应按以下关联关系标准录入代码A、B、C等，有多个关联关系类型的，应填报多个入代码A、B、C等，有多个关联关系类型的，应第2页共10页第1页共10页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共10页填报多个代码。录入时使用下拉式菜单（菜单内容可多选）：A．一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%或以上；或者双方直接或间接同为第三方所持有股份达到25%或以上。若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%或以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算；B．一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%或以上，或者一方借贷资金总额的10%或以上是由另一方（独立金融机构除外）担保；C．一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派；D．一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）同时担任另一方的高级管理人员（包括董事会成员和经理），或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员；E．一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行；F．一方的购买或销售活动主要由另一方控制；G．一方接受或提供劳务主要由另一方控制；H．一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制、或者双方在利益第3页共10页第2页共10页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共10页上具有相关联的其它关系，包括虽未达到A项持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等。三、关联关系申报的范围1、企业发生商品（材料）购销、无形资产固定资产交易、融通资金、提供或接收劳务等业务往来的符合关联方定义（上面8项具体标准）；2、符合关联方定义的被投资外国企业；3、企业按《特别纳税调整实施办法（试行）》的要求，准备同期资料，5月31日之前准备完毕该年度同期资料，并自税务机关要求之日起20日内提供；4、根据《所得税法》及实施条例，2008年后因特别纳税调整补缴的税款需要加收利息，提醒企业自行对2008年度以后的关联交易进行合理性评估，如需要对其关联定价进行调整的，可在汇算清缴中自行申报调整，以规避加收利息的风险；5、对存在企业如与关联方签署成本分摊协议的情况，加强宣传，提醒企业需自成本分摊协议达成之日起30天内，报主管税务机关备案，如不备案的，其自行分摊的成本不得在税前扣除；对于已签订并实际开始执行成本分摊协议的，要随年度所得税申报资料一并将该成本分摊协议报主管税务机关备案，对于执行该成本分摊协议的同期资料，比照第3条；6、“白名单”见国税函[2009]37号《国家税务总局关于简化判定中国居民股东控制外国企业所在国实...