第1页共4页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共4页【干货】通过税法了解增值税和所得税销售异同！增值税和所得税视同销售的异同随着个人所得税法实施条例征求意见稿的发布，新增了视同销售的条款，虽然是意见稿，但修改的可能性很小，基本确定了。至此，三大税种（增值税、企业所得税、个人所得税）都对视同销售行为做了规定，规定了视同销售的范围，规定了视同销售为要缴纳增值税、企业所得税和个人所得税。那么，三大税种对视同销售行为的规定有什么异同呢？增值税对视同销售的规定增值税暂行条例实施细则第四条对视同销售的规定单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（一）将货物交付其他单位或者个人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。解读：1.增值税暂行条例实施细则规范的是货物的视同销售，且视同销售的主体对象是单位、个体工商户，不含自然人个人。2.非同一县（市）的同一单位内部机构之间为了销售目的而转移货物（如货物在总公司与分公司之间转移，分公司与分公司之间转移），即使货物所有权未发生转移，也属于视同销售；3.上述八种视同销售行为中委托代销和受托代销，货物所有权未转移给受托方，但规定都属于视同销售；4.上述八种视同销售行为中第四至第八种业务行为，货物的所有权发生了转移；5.视同销售的行为范围较宽广，但是不含劳务。财税[2016]36号附件1第十四条对视同销售的规定下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。解读：第2页共4页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共4页1.财税[2016]36号附件1规范的是服务、无形资产和不动产的视同销售行为，且视同销售的主体对象是单位、个体工商户，不含自然人个人；2.规定视同销售的例外情况，即无偿向公益事业或者以社会公众为对象提供服务，向以公益事业或者以社会公众为对象无偿转让无形资产或者不动产，不属于视同销售；3.有兜底性规定（即财政部和国家税务总局规定的其他情形。）。总之，增值税暂行条例实施细则和财税[2016]36号文件的视同销售的适用主体对象不含个人，也就是说个人发生上述行为不属于视同销售计征增值税。视同销售的对象包含货物、服务、无形资产和不动产，包含全面，范围广。但服务的视同销售规定了例外情况。企业所得税对视同销售的规定企业所得税法实施条例第二十五条规定：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）对实施条例规定的视同销售做了细化性的规定：一、企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。（一）将资产用于生产、制造、加工另一产品；（二）改变资产形状、结构或性能；（三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；（四）将资产在总机构及其分支机构之间转移；（五）上述两种或两种以上情形的混合；（六）其他不改变资产所有权属的用途。二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有...
