XXXX第4章增值税消费税营业税法律制度VIP免费

第1页共74页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共74页第四章增值税、消费税、营业税法律制度考核分值仍不会低于20分，大家应重点关注增值税、消费税的基本计算，并注意增值税与消费税的结合考核。营业税未进行营改增的部分仍是重点。本章讲解时将不再把“营改增”单独作为一个知识点讲解。城建税及教育费附加的计算与三大流转税结合密切，因此基础班课程将该项内容由第六章调整至本章。本章内容巨多，需要大家在理解的基础上对考点把握，切勿死记硬背！第一节增值税增值税基本原理1.税款抵扣制第2页共74页第1页共74页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共74页2.“链条式”的征纳税方式3.价外税与价内税的区别知识点、一般纳税人与小规模纳税人（★）分类标准特殊情况计税规定小规模纳税人生产型：50万元以下非生产型：80万元以下提供应税服①个人（非个体户）②非企业性单位③不经常发生应税行为的企业【注意】①为必须②简易征税不得使用增值税专用发票（可以到税务机关代开）第3页共74页第2页共74页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共74页务：500万元以下③可选择一般纳税人超过小规模纳税人认定标准小规模纳税人会计核算健全，可以申请认定为一般纳税人执行税款抵扣制可以使用增值税专用发票【注意1】除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。新增：增值税一般纳税人资格实行登记制，登记事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理。年应税销售额超规定标准且符合有关规定，选择按小规模纳税人纳税的，应当向主管税务机关提交书面说明。个体工商户以外的其他个人年应税销售额超过规定标准的，不需要向主管税务机关提交书面说明。【例题·单选题】按照现行规定，下列纳税人符合一般纳税人年应税销售额认定标准的是（）。A.年应税销售额120万元的从事货物生产的纳税人B.年应税销售额60万元的从事货物零售的纳税人C.年应税销售额50万元的从事货物生产的纳税人D.年应税销售额40万元从事货物生产的纳税人『正确答案』A『答案解析』本题考核一般纳税人认定标准。年应税销售额120万元（超过80万元）的从事货物生产的纳税人符合一般纳税人年应税销售第4页共74页第3页共74页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第4页共74页额认定标准。知识点、征税范围（★★★）（13、14年单选、多选、判断、不定项）征收范围：在我国境内“销售及进口货物，提供加工、修理修配劳务”+“应税服务”。【学习提示】“应税服务”为“营改增”后并入增值税征税范围的。（一）销售及进口货物1.货物：指“有形动产”，包括电力、热力、气体。【注意】转让商标权、著作权、专利权、非专利技术、转让商誉、出租电影拷贝均属于营改增范围。转让土地使用权仍然征收营业税。2.有偿：指从购买方取得货币、货物或者“其他经济利益”。（二）提供加工修理修配劳务【注意1】加工修理的对象为有形动产。（三）提供应税服务1.交通运输业包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。【注意1】自2014年1月“铁路运输”纳入营改增试点行业。【注意2】远洋运输的“程租”、“期租”业务属于水路运输服务；航空运输的“湿租”业务属于航空运输服务。远洋运输的“光租”业务；航空运输的“干租”业务属现代服务业第5页共74页第4页共74页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第5页共74页——有形动产租赁税目。【理解】实质重于形式：程租、期租、湿租是连人带交通工具一起租，实质是提供运输服务；干租、光租是只租交通工具不带人，实质是租赁。2.邮政业（1）邮政普遍服务（2）邮政特殊服务（3）其他邮政服务【注意】暂不包括“邮政储蓄业务”（按照金融、保险业税目征收营业税）3.电信业（1）基础电信服务：通话；出租带宽等（2）增值电信服务：短信；互联网接入等4.部分现代服务业（生产性）包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、“有形动产”租赁、鉴证咨询服务、广播影视服务。【注意1】工...