第九章流动负债教学目的通过本章学习，了解短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬的含义；熟悉应付职工薪酬核算内容；知道应交税费核算的税种；掌握短期借款、应付票据及应付账款、预收账款、应付职工薪酬的核算；掌握应交税费的核算。重点与难点非货币性应付职工薪酬的核算；应交增值税、消费税的核算。教学内容第一节流动负债概述一、概念和特点（一）概念：是指预计在一个正常营业周期中清偿、或者主要为交易目的而持有、或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿、或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。（二）特点：1、偿还期限短；2、筹资成本低；3、偿还方式灵活二、内容和分类（一）内容（二）分类1、按偿付金额是否肯定分：金额肯定的流动负债，如：应付账款、应付票据、金额视经营情况而定的流动负债，如：应交所得税、应付股利等；金额应予以估计的流动负债，如：预计负债（产品质量担保债务等）或有负债2、按形成方式划分：融资活动形成的流动负债，如：短期借款营业活动形成的流动负债，如：应付账款收益分配形成的流动负债，如：应付股利三、计价：各项流动负债应当按实际发生额，而不按未来应付金额的现值入账。第二节短期借款一、含义：指企业向银行或其他金融机构借入的，偿还期限在一年以内（含一年）的各种借款。二、账户设置：“短期借款”短期借款—某贷款单位（借款种类）归还的本金借入的本金尚未偿还的本金三、账务处理（一）借入短期借款时：借：银行存款贷：短期借款（二）借款利息：短期借款利息应作为一项财务费用，计入当期损益。在实务中，主要有以下两种核算方法：1、按月预提计入费用。适用：当短期借款的利息按季度或按半年支付时，或者利息是在借款到期时连同本金一起支付并且金额较大时，一般都采用这种预提利息费用的方法，以正确计算各期盈亏。预提时：借：财务费用贷：应付利息实际支付利息时：到期还本并付最后一次利息时：借：应付利息借：短期借款贷：财务费用应付利息银行存款财务费用贷：银行存款2、在实际支付利息或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益。适用：短期借款的利息是按月支付的，或者利息虽是在到期时连同本金一起归还但数额较小的情况。借：财务费用贷：银行存款（三）归还借款时：借：短期借款贷：银行存款例如：A企业2006年1月1日向工商银行取得短期流动资金借款3万，年利率4%，借款期限6个月。1、1月1日借入时：借：银行存款30000贷：短期借款300002、若例题中利息按季结算，则1月末预提利息借：财务费用100贷：应付利息1003月末支付利息时借：应付利息（已预提利息）200财务费用-利息支出（未预提利息）100贷：银行存款3003、6月30日到期还本付息借：短期借款30000（本金）应付利息200（已预提利息）财务费用-利息支出100（未预提利息）贷：银行存款30300（本息合计）第三节应付及预收款项一、应付票据（一）含义：是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。（二）账户设置：应付票据（三）账务处理1、取得时：支付的手续费（银行承兑汇票）：借：原材料借：财务费用应交税费—应交增值税贷：银行存款贷：应付票据（按面值）2、到期偿付：借：应付票据贷：银行存款3、如果不能如期支付：借：应付票据贷：应付账款（商业承兑汇票）短期借款（银行承兑汇票）二、应付账款（一）含义：是指赊购行为产生的流动负债。与应付票据（期票）不同（二）账户设置：“应付账款”（三）账务处理1、货单同时到，但货款未付：借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款2、货到单未到，月末仍未收到单据，按计划成本或暂估价入账：借：原材料贷：应付账款下月初，红字冲销，等账单到达时再正常处理。3、应付账款到期时：借：应付账款贷：银行存款4、到期无法支付时：借：应付账款贷：营业外收入注意：应付账款一般按应付金额入账，而不按到期应付金额的现值入账。如果购入的资产在形成一笔应付账款时是带有现金折扣的，应付账款入账金额的确定按发票上记载的应付金额的总值记账。在这种方法下，应按发...
