环球网校XXXX年中级经济师讲义-财政税收第8章VIP免费

第八章纳税检查【本章近五年考情分析】年度总计考分考题总数涉及题型和数量单项选择题/分数多项选择题/分数案例分析题/分数2012年18分12道6道/6分3道/6分5道/10分2011年20分13道6道/6分2道/4分5道/10分2010年11分9道7道/7分2道/4分2009年5分3道1道/1分2道/4分2008年18分11道4道/4分2道/4分5道/10分总体来说本章内容难度较大，与会计以及第五章商品劳务税制、第六章所得税制联系较大。【本章教材结构】第一节纳税检查概述第二节增值税的检查第三节消费税的检查第四节营业税的检查第五节企业所得税的检查【2013年本章教材变化】1.P198第五节企业所得税的检查全面修改【本章内容讲解】第一节纳税检查概述本节考点：1、纳税检查的概念，纳税检查的范围；2、纳税检查的基本方法；3、会计凭证、会计账簿和会计报表的检查方法4、错账的调整方法。本节内容：一、纳税检查的概念（一）定义：纳税检查是税务机关根据国家税法和财务会计制度的规定，对纳税人履行纳税义务的情况进行检查和监督，以充分发挥税收职能作用的一种管理活动。纳税检查的要素内容纳税检查的主体税务机关纳税检查的客体纳税义务人，还包括代扣代缴义务人、代收代缴义务人、纳税担保人等。纳税检查的对象纳税人从事的经济活动和各种应税行为，以及履行纳税义务的情况等纳税检查的依据各种税收法规、会计法规、企业财务制度。当税收法规和其他财会制度发生冲突时，以税收法规为准【如福利费会计可以据实扣除，而税法要求不能超过工资的14%，在计算企业所得税时按照税法规定扣除。】【例题：2012年单选】关于纳税检查的说法，错误的是()。A.纳税检查的主体是税务师事务所B．纳税检查的客体包括纳税担保人C．纳税检查的对象是纳税人所从事的经济活动和各种应税行为D.纳税检查的依据是国家的各种税收法规、会计法规和企业财务制度【答案】A（二）纳税检查的必要性（1）纳税检查是行使财政监督职能的具体体现。（2）纳税检查是当前经济形势的客观要求。（3）纳税检查是搞好征管工作的有力保证。（三）纳税检查的范围1.查账权2.场地检查权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查，但不得进入纳税人生活区进行检查。3.责成提供资料权4.询问权5.在交通要道和邮政企业的查证权6.查询存款账户权注意：（1）经县以上税务局局长批准，税务检查人员可凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。（2）税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。【例题：2004、2006年单选】经（）批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，可以查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。A.县以上税务局局长B.省以上税务局局长C.市以上税务局局长D.国家税务总局局长【答案】A【解析】经县以上税务局局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，可以查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。二、纳税检查的基本方法分类标准分类结果解释1.按照检查的范围、内容、数量和查账粗细的不同详查法适用于经济业务比较简单、会计核算制度不健全和财务管理比较混乱的企业，以及在立案侦查经济案件时采用。抽查法抽查效果的好坏，关键在于抽查对象的确定。2.按照查账的顺序顺查法凭证——账簿——报表——纳税情况逆查法报表——账簿——凭证3.按照与检查资料之间的相互关系联系查法账证之间、账账之间、账表之间，联系查法分为账内联系查法和账外联系查法侧面查法根据平时掌握的征管、信访资料和职工群众反映的情况，对有关账簿记录进行核查的一种检查方法。4.分析法：仅能揭露事物内部的矛盾，不宜作为查账定案的依据比较分析法根据企业会计报表中的账面数据，同企业的有关计划指标、历史资料或同类企业的相关数据进行动态和静态对比的一种分析方式。推理分析法一般应用于企业资产变动与负债及所有者权益变动平衡关系的分析控制分析法一般运用于对生产企业的投入与产出、耗用与补偿的控制分析5.盘存法：通过对货币资金、存货和其他物...