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X年会计初级职称第二节应收及预付款项VIP免费

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第一章资产第一节货币资金本节考纲要求:掌握现金管理的主要内容和现金核算、现金清查;掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对;掌握其他货币资金的核算。本节考点主要包括库存现金清查的账务处理;银行存款余额调节表;其他货币资金包含的内容及账务处理;本节的重点和难点包括库存现金清查的账务处理;未达账项内容;外埠存款的特点。【考点1】库存现金(轮换考点)(一)现金管理的制度1.库存现金使用范围:(1)职工工资、津贴;(2)个人劳务报酬;(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等的各种奖金;(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;(5)向个人收购农副产品和其他物资的款项;(6)出差人员必须随身携带的差旅费;(7)结算起点(1000元人民币)以下的零星支出;(8)中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。除上述情况可以用库存现金支付外,其他款项的支付应通过银行转账结算。【例题·多项选择题】根据《现金管理暂行条例》规定,下列业务中,不能使用现金支付的是()A支付职工奖金5000元B支付零星办公用品购置费800元C支付物资采购款1200元D支付职工差旅费2000答案:C解析:选项C,超过了结算起点的规定,应通过银行转账结算。2.现金的限额现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要,允许企业留存现金的最高数额,这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定。一般按照单位3-5天日常零星开支所需确定;边远和交通不便的地区可按多于5天,但不得超过15天的零星开支需要确定。【例题·单项选择题】远离银行机构或交通不便的企业的库存现金限额为最高不超过()天的开支需要量。A.5B.10C.15D.20答案:C解析:边远和交通不便的地区可按多于5天,但不得超过15天的零星开支需要确定。3.现金收支的规定(1)开户单位收入的库存现金应于当日送存开户银行,当日送存确有困难的,由开户银行确定送存时间;(2)开户单位支付现金可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取,不得“坐支”库存现金,因特殊情况需要坐支库存现金,应事先报经有关部门审查批准,并在核定的范围和限额内进行。同时收支的库存现金必须入账;(3)不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金,即不得“白条顶库”;(4)不准用银行账户代其他单位和个人存取库存现金;不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄。(5)不得“公款私存”;不得设置“小金库”(二)现金的清查及其核算(重点)企业应按规定进行库存现金清查,一般采用实地盘点法,清查结果应当编制库存现金盘点报告单。清查中发现的有待查明原因的库存现金短缺或溢余,应先通过“待处理财产损溢”科目核算;1.现金短缺的会计处理A:发现短缺(审批前)借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷:库存现金B:审批后,分别情况处理:借:其他应收款(应由责任人赔偿的)管理费用(无法查明原因的)贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢2.现金溢余的会计处理A:当企业发生库存现金溢余的业务(审批前)借:库存现金贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢B:审批后,查明原因后,分别情况处理:借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷:其他应付款(属于应支付给有关人员或单位的)营业务收入(属于无法查明原因的)【例题·单项选择题】企业库存现金清查中,经检查仍无法查明原因的库存现金短款,经批准后应计入()A财务费用B管理费用C营业费用D营业外支出答案:B解析:检查仍无法查明原因的库存现金短款,经批准后应计入管理费用。【知识点2】银行存款(轮换考点)“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对二者是否相符,至少每月核对一次。二者余额不一致的原因除记账错误外,还因为存在未达账项。未达账项是指由于企业与银行取得有关凭证的时间不同,而发生的一方已经取得凭证登记入账,另一方由于未取得凭证尚未入账的款项。未达账项具体包括以下四种情况:(1)企业已收款入账,银行尚未收款入账。(2)企业已付款入账,银行尚未付款入账(3)银行已收款入账,企业尚未收款入账(4)银行已付款入账,企业尚未付款入账注意:存在未达账项时,编制“银行存款余额调节...

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