第一章-上海汇亚联合会计师事务所VIP免费

第一章、总论主要内容外企代表处涉及到的税种外企代表处按征税方式的分类按经费支出额换算收入征税的规定外方代表个人所得税计算公式外企代表处注销税务规定设立外商投资公司的类型及流程现行主要税种的简介社会保障和住房公积金规定一、外企代表处涉及到的税种1.营业税：按收入额的5%计算缴纳。2.企业所得税：按应纳税所得额的25%计算缴纳。营业税及企业所得税，自核定结束的次月起，于每季度终了的15日内申报，年终汇算清缴。3.个人所得税：按个人所得税法工资薪金适用九级超额累进，税率为5%~45%。每月申报一次，如果每月申报完全相同的，也可以一次申报三个月。4.印花税：主要有房租合同（含物业管理费）印花税，按签订期间总金额的1‰计算贴印花税票，工商登记证、会计帐簿按每件5元贴印花税票，当业务发生时一次性购印花税票。5.房产税：自购房产价值扣除20%后，每年按1.2%缴纳，每年5月和11月各申报一次。6.车船使用税：按自购车辆类型缴纳，载客汽车320元/年，载货汽车60元/吨/年，每年5月和11月各申报一次。二、外企代表处按征税方式的分类代表处在办理了工商登记和税务登记后，应在一个月内，向主管税务机关提出免税或征税方式的核定申请，领取、填列并报送纳税核定表格。税务机关依据代表处报送的资料，进行核定营业税和企业所得税的免征或征税的方式：1.免征营业税和企业所得税外国政府、国际组织、非营利民间组织设立的代表处。2.征收营业税和企业所得税按实际收入额和所得额征税按实际取得的应税收入核定收入额和所得额征税按经费支出额换算收入征税外企代表处每季度申报营业税和企业所得税，年度终了四个月内，经会计师事务所审计后，进行汇算清缴。a.按实际收入额和所得额征税根据国家税务总局国税发[2003]28号《关于外国企业常驻代表机构有关税收管理问题的通知》规定，从事商务、法律、税务、会计、审计等各类咨询服务性的代表机构，必须建立健全会计帐簿，正确计算收入和应纳税所得额，据实申报纳税。该征税方式类似于外商独资公司，需建立健全财务制度，要求会计人员有上岗证，准确核算收入、费用。由代表处申请，经主管税务局核准，可以领取发票。收入仅限于咨询服务，不能直接从事代理律师、税务、会计、审计等服务。按取得收入额的5%缴纳营业税，按核算应纳税所得额的25%缴纳企业所得税。b.按实际取得的应税收入核定收入额和所得额征税1）外国制造业企业设立的代表处，代表机构仅为其总机构的产品生产制造以及销售该自产产品的业务，在中国进行了解市场情况，提供商情资料，联络及其他准备性，辅助性活动。应税收入是指：代表机构为总机构及其他机构提供各类代理，服务性业务或相关业务活动。2）外企代表处如果仅能提供在中国境内从事居间介绍，代理等服务签订的全部合同资料，但合同中没有载明佣金金额(或者属于同一常驻代表机构的多项业务合同，其中一部分合同载明佣金金额，一部分合同没有载明佣金金额)，不能提供准确的证明文件和正确申报收入额的；或者不能提供准确的成本，费用凭证，正确计算应纳税所得额的，经主管税务机关审查同意，可以核定其收入额或所得额计算征税。核定佣金收入为合同金额的3%，核定所得额为核定收入额的10%。c.按经费支出额换算收入征税各类从事贸易、广告、旅游的公司，商社等设立的代表机构从事的商品代理贸易、承揽或代理广告、旅游服务等，在中国进行了解市场情况，提供商情资料，联络等业务活动。[具体解析]：外国常驻代表机构从事那些业务活动中，应予征税和不征税业务如何划分？《国家税务总局关于加强外国企业常驻代表机构税收征管有关问题的通知》（国税发[1996]165号）规定：（1）对外国代表机构从事下列活动的，所取得的收入应予征税：①从事贸易的公司、商社、商号等设立的代表机构进行的商品代理贸易业务活动。②从事商务、法律、税务、会计等各类咨询服务性的经济组织设立的代表机构进行的各类服务活动。③集团或控股公司设立的代表机构为其集团或控股公司内的公司提供的各项服务活动。④广告公司设立的代表机构从事的承揽或代理的广告业务。⑤旅游公司设立的代表机构从事的为旅游者提...