企业资本运营与税务规划相关税收政策一、营业税1、兼并、破产不征营业税依据：《浙江省地方税务局关于营业税若干问题的通知》（浙地税一[1995]80号1995年11月15日）第十一条：对企业兼并过程中发生的土地使用权、不动产的转移行为，暂不征营业税。对因破产而发生的企业拍卖，暂不征营业税；但专项拍卖企业不动产、转让无形资产所取得的收入应照章征收营业税。2、不动产投资不征营业税依据：《营业税税目注释（试行稿）》（国税发[1993]149号）第九条第二项：以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。3、股权转让不征收营业税依据：《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税[2002]191号）近来，部分地区反映对股权转让中涉及的无形资产、不动产转让如何征收营业税问题不够清楚，要求明确。经研究，现对股权转让的营业税问题通知如下：（一）以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。（二）对股权转让不征收营业税。（三）《营业税税目注释（试行稿）》（国税发[1993]149号）第八、九条中与本通知内容不符的规定废止。本通知自2003年1月1日起执行。4、整体资产转让不征营业税依据：《国家税务总局关于转让企业产权不征营业税问题的批复》2002年2月21日（国税函[2002]165号）根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的规定，营业税的征收范围为有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的行为。转让企业产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，其转让价格不仅仅是由资产价值决定的，与企业销售不动产、转让无形资产的行为完全不同。因此，转让企业产权的行为不属于营业税征收范围，不应征收营业税。5、股权转移涉及的不动产过户不征营业税依据：《浙江省地方税务局关于营业税若干政策业务问题的通知》（浙地税函[2005]303号）第五条：企业股权（产权）转移过程中涉及的不动产、土地使用权过户不属销售转让行为，不征收“销售不动产”、“转让土地使用权”营业税。企业销售或转让股权（产权）股权转移所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去该股权（产权）转移前不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为计税营业额。浙江省地方税务局浙地税函〔2005〕303号浙江省地方税务局关于营业税若干政策业务问题的通知各市、县（市、区）地方税务局（不发宁波）、省地方税务局直属一分局、直属二分局、外税分局、稽查局:针对各地在执行营业税政策中反映的问题，经研究，现将有关政策业务问题明确如下：一、建筑安装工程中，总承包方因向分包方提供施工器械、场地临时设施、协调各分包单位之间相互交叉施工的安排和管理等而收取的"配合费"等收入，暂按"服务业"税目征收营业税。二、汽车租赁公司提供车辆出租业务，如在提供车辆出租的同时为承租人配备驾驶人员的，按"交通运输业"税目征收营业税；如仅提供车辆出租的，按"服务业-租赁业"税目征收营业税。三、对房屋开发单位在住宅区房屋交付使用时，向物业管理部门无偿提供的物业管理办公用房、公共活动用房和为本住宅区服务的用房，不征收营业税。四、对从事代理销售彩票取得的手续费收入，在彩票销售地按"服务业-代理业"税目征收营业税。五、企业股权（产权）转移过程中涉及的不动产、土地使用权过户不属销售或转让行为，不征收"销售不动产"、"转让土地使权"营业税。企业销售或转让股权（产权）转移所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去该股权（产权）转移前不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为计税营业额。六、专利事务所代办专利申请、商标事务所代办商标申请及单位代理产品质量认证等业务，按"服务业-代理业"税目征收营业税。七、个人临时将汽车出租他人使用的，如到门征开票的，可按次征收营业税。八、个人自建自用住房应同时符合以下两个条件，在销售时方可免征营业税：（一）须经政府有关部门批准立项为个人的住宅项目；（二）销售时享受免征营业税的住房仅限于1套。九、本通知自发文之日起执行。凡以前规定与本通知不一致的，一律按本通知的规定执行。二ОО...
