九江市国家税务局九国税函[2008]17号九江市国家税务局关于九江东方移动通信设备有限公司增值税汇总纳税问题的通知各县（市、区）国家税务局，市局直属税务分局：九江东方移动通信设备有限公司主要从事各种通讯设备及配件等经营项目。其所属机构均由总部全资控股开设，在总部领导下统一经营，所有货物实行统一采购配置，所属机构会计核算实行全市统一核算，对经营资金实行“收支两条线”管理。为了支持企业发展，加强对九江东方移动通信设备有限公司及其所属机构的增值税征收管理，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及有关规定，现就该公司增值税汇总纳税有关问题通知如下：一、汇总缴纳增值税问题。从2008年4月1日起，九江东方移动通信设备有限公司公司所属经营机构的增值税实行“市公司汇总核算，所属分支机构按应税销售额比例分配税款，按月就地缴纳，年终后统一结算”的纳税方式。（一）纳税人1、九江东方移动通信设备有限公司实行统一核算后，市公司及其所属分支机构的税务登记和增值税一般纳税人认定保持不变，并由所在地主管国税机关进行管理，就地申报预缴增值税。2、九江东方移动通信设备有限公司自2008年4月1日以后新设立的经营机构，应在开始经营的上月由九江东方移动通信设备有限公司将其名称等相关资料报市国税局，经市国税局确认后纳入全市统一核算范围。未按要求报送和确认的，由所在地主管国税机关按独立经营单位计征增值税。（二）增值税款计征1、进项税额。九江东方移动通信设备有限公司经营的所有商品由市公司统一采购和配送，进项税额由市公司统一归集申报抵扣。2、应纳税额。市公司按月汇总市公司本部和所属分支机构应税销售额并计算出当期销项税额，减去当期进项税额（上期留抵税额）后得出当期汇总应纳税额。市公司每月按汇总应纳税额与当期汇总应税销售额计算出分配比例，市公司及所属分支机构按当期应税销售额和该比例计算出当期应纳税额，分别在当地申报缴纳入库。计算公式：当期应纳税额分配比例=全市当期汇总应纳增值税税额÷全市当期汇总应税销售额；公司本部及所属分支机构当期应纳增值税税额=当期应税销售额×当期应纳税额分配比例。（三）纳税申报问题1、九江东方移动通信设备有限公司所属分支机构应将上月销售情况填列《九江东方移动通信设备有限公司及其分支机构销售情况表》，在每月5日前上报市公司，同时抄报当地主管国税机关。2、为便于市公司汇总核算，所属分支机构应按规定编制《增值税纳税申报表》，在每月8日前向所在地主管国税机关办理纳税申报，并将应交增值税缴纳入库。3、市公司根据所属分支机构上报的销售额进行增值税汇总核算，归集当期进项税额，计算出当期应纳税额，减去所属分支机构已预征税款，计算出市公司本部应纳增值税款，编制《增值税纳税申报表》，在纳税申报期内向所在地主管国税机关办理纳税申报，并缴纳市公司本部承担的应纳增值税税额。5、市公司应每月填列《九江东方移动通信设备有限公司应交增值税统一清算表》，于纳税申报期后一周内分别报送分支机构所在地国税机关备案。（四）发票管理九江东方移动通信设备有限公司实行全市统一核算后，市公司及其分支机构的增值税一般纳税人认定、发票领购和防伪税控系统发行、认证、报税，仍按现行规定由所在地主管国税机关办理。二、九江东方移动通信设备有限公司所属分支机构企业所得税按照有关规定执行。三、其他管理。1、会计凭证管理。市公司本部会计凭证和账簿由市公司保管，市公司及其分支机构会计凭证和账簿由市公司集中保管。2、税款结算。年度终了后，由市国税局组织税款清算。3、税务检查。对市公司及其分支机构的税务检查，由市国税局统一组织，发现有瞒报应税销售额等违规行为的，应按照货物适用税率补征税款并按规定处罚；查补税款不得视为市公司和县公司预缴税款，不得从市公司应纳税额中扣减。二〇〇八年四月一日（对下只发电子文件，发文联系电话：0792—8363801）九江市国家税务局办公室2008年4月1日印发打字：宋爱华校对：流转税科赵峰附件1、九江东方移动通信设备有限公司分支机构名单九江东方移动通信设备有限公司星子分公司九江东方移动通信设备有...
