货币资金、债权的管理与核算VIP专享VIP免费

第四章财政总预算会计资产的管理与核算《财政总预算会计制度》第三章对一般“资产”进行了阐述，教材P26。资产是一级财政掌管或控制的能以货币计量的经济资源，包括财政性存款、有价证券、暂付及应收款项、预拨款项、财政周转金放款、借出财政周转金以及待处理周转金等（第二十条）。资产核算的内容¿{财政性存款¿{存放在国库存中的→国库存款¿}{存在其他银行的→其他财政存款¿}¿{}¿}{购买有价证券===========⇒有价证券¿}{暂付及应收款项¿{与预算单位发生的→暂付款¿}¿{}¿}¿{}¿§4－1货币资金的管理与核算一、财政性存款的管理与核算㈠财政性存款的管理的原则教材P26财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金，包括国库存款及其他财政存款。财政性存款的支配权属于同级政府财政部门，并由总预算会计负责管理，统一收付。总预算会计在管理财政性存款中，应当遵循以下原则（第二十一条）：⒈集中资金，统一调度各种应由财政部门掌管的资金，都应纳入总预算会计的存款账户。调度资金，应根据事业进度和资金使用情况，保证满足计划内（预算）各项正常支出的需求，并要充分发挥资金效益，把资金用活用好。⒉严格控制存款开户财政部门的预算资金除财政部有明确规定者外，一律由总预算会计统一在国库或指定的银行开立存款账户，不得在国家规定之外将预算资金或其他财政性资金任意转存其他金融机构。⒊执行预算，计划支拨根据年度预算或季度分月用款计划拨付资金，不得办理超预算、无用款计划的拨款。⒋转账结算，不提现金总预算会计的各种会计凭证不得用以提取现金。⒌在存款余额内支付，不得透支㈡国库单一单账户制度⒈国库单一单账户制度的概念P27所谓国库集中收付制度是指将所有财政性资金全部集中到国库单一账户，并规定所有的支出必须由国库直接支付给商品或劳务供应者或用款单位，实行收支两条线管理。在这种制度下，财政资金的使用由各部门、单位根据细化的预算自主决定，由财政部门核准后支出，财政资金将由国库单一账户直接拨付给商品和劳务供应商，而不必经过支出单位进行转账结算。为便于各部门、单位小额零散支出的需要，财政部门可为预算单位设立小额现金账户和当日清算的零余额账户，在实际支付之前，所有资金都集中在国库，财政部门可以统一调度。建立国库集中收付制度，改革了财政资金的支出方式，支出按照不同的支付主体分别实行财政直接支付和财政授权支付。实行财政直接支付的支出包括：工资支出、购买支出和转移支出；实行财政授权支付包括：未实行财政直接支付的购买支出和零星支出。建立国库集中收付制度，基本上不改变现行资金申请拨付程序，不改变预算单位资金使用权限，不改变会计核算和财务管理职责，但将引起预算单位的会计核算和财务管理模式的变革，也必将对单位尤其是财务部门的机构设置和职责定位产生一定的影响。⒉国库单一单账户体系P28⑴财政部门开设的账户①在中国人民银行开设的国库单一单账户②在商业银行开设财政零余额账户③在商业银行开设预算外资金专户⑵财政部门为预算单位开设的银行账户主要是财政部门为预算单位开设的零余额账户，该账户用于财政授权支付业务，以及国库单一账户进行清算。⑶特设银行账户财政部是管理国库单一账户体系的职能部门，任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行账户。中国人民银行按照有关规定，应加强对国库单一账户和代理银行的管理监督。这里所指的代理银行，是指财政国库管理制度改革试点中，由财政部确定的、具体办理财政性资金支付业务的商业银行。⒊国库单一单账户制度下的收入收缴方式和程序P28⑴直接缴库直接缴库是指由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户；直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。直接缴库的其他收入，比照上述程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。⑵集中汇缴集中汇缴是指由征收机关（有关法定单位）按有关法律法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。小额零散...