年度纳税申报税收优惠明细表讲解税收优惠明细表概述1、分类VIP免费

年度纳税申报税收优惠明细表讲解税收优惠明细表概述•1、分类：7大类44项——免税收入、减计收入、加计扣除、抵扣所得、减免税、抵扣所得额、抵免税额；•2、优惠类型—税基、税额、税率、抵免。•税收优惠明细表.doc第一部分免税收入•新税法采用了“免税收入”的概念，将国债利息收入、股息红利等权益性投资收益和非营利组织的收入确定为免税收入。•（税法第二十六条）第一部分免税收入（续）•一、国债利息收入•纳税人持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入，企业购买的国债，不管是一级市场还是二级市场，其利息收入均免税。•但是企业在二级市场转让国债获得的收入，应作为转让财产收入计算缴纳企业所得税。•一级市场是国债发行市场，二级市场是国债流通市场。第一部分免税收入（续）•流程：审核备案项目；流转部门：办税大厅综合窗口——税源管理部门——办税大厅综合窗口；流转时间：7个工作日。•报表填列：企业取得国债利息收入，在主表中第17行“其中：免税收入”中填列，应根据“主营业务收入”、“其他业务收入”和“投资净收益”科目的发生额分析填列；对应附表五第2行。第一部分免税收入（续）•二、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益•（一）居民企业直接投资于另一居民企业所取得的投资收益。不包括：•１、居民企业之间的非直接投资所取得的投资收益。•２、居民企业对非居民企业的投资收益。•（二）不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。第一部分免税收入（续）•流程：审核备案项目；流转部门：办税大厅综合窗口——税源管理部门——办税大厅综合窗口；流转时间：7个工作日。•报表填列：企业取得符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，在主表中第17行“其中：免税收入”中填列，对应附表五中第3行。第一部分免税收入（续）•三、符合条件的非营利组织的收入：•不包括从事营利性活动所取得的收入。实施条例第84条，法第26条所称符合条件的非营利组织必须符合７个条件。•（实施条例第84条）第一部分免税收入（续）•流程：审核备案项目；流转部门：办税大厅综合窗口——税源管理部门——综合管理部门——主管局长——办税大厅综合窗口；流转时间：20个工作日。•报表填列：非营利组织取得了符合条件的收入，在主表中第17行“其中：免税收入”中填列，应根据“主营业务收入”、“其他业务收入”和“投资净收益”科目的发生额分析填列。对应附表五中第4行”。第二部分减计收入•企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入:纳税人以《资源综合利用企业所得税优惠目录》内的资源作为主要原材料，生产非国家限定并符合国家和行业相关标准的产品所取得的入，减按90%计入收入总额。•（所得税法第三十三条、实施条例第九十九条）第二部分减计收入（续）•资源综合利用主要包括：在矿产资源开采过程中对共生、伴生矿进行综合开发与合理利用；对生产过程中产生的废渣、废液（水）、废气、余热、余压等进行回收和合理利用对社会生产和消费过程中产生的各种废旧物资进行回收和再生利用。•资源利用——财税[2008]47号《关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知》第二部分减计收入（续）•流程：审核备案项目；流转部门：办税大厅综合窗口——税源管理部门——综合管理部门——主管局长——办税大厅综合窗口；流转时间：20个工作日。•报表填列：企业有综合利用资源的所得，在主表中第18行、对应附表五第7行“企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入”。•本行填报政策规定减计10%收入的部分。第三部分加计扣除额•一、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用•纳税人为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定实行100%扣除基础上，按研究开发费用的50%加计扣除的金额；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。•企业所得税法第三十条、实施条例第九十五条第三部分加计扣除额（续）•国税发〔2008〕116号•《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》•1、适用...