第一章导论第一节会计概述、一、会计的概念是经济管理的重要组成部分，是以货币单位为主要计量标准来收集、加工和利用经济信息，对经济活动进行组织、控制、调节和指导，促使人们比较得失、权衡利弊、讲求经济效益的一种管理活动。二、会计的基本职能会计的核算职能和会计的监督职能。会计核算是整个会计工作的基础。三、会计的目标：以提高经济效益作为最终目标四、会计信息使用者（一）企业内部的信息使用者：企业管理当局（二）企业外部的信息使用者1、投资者（股东）和潜在的投资者；2、债权人；3、政府及其职能机构；4、职工与工会；5、企业的顾客；6、社会中介服务机构；第二节会计信息的基本准则一、会计核算的基本前提（即会计假设）包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量（一）会计主体——空间范围可以是企业，也可以是企业内部相对独立的经营单位。（二）持续经营——时间范围（三）会计分期——时间范围分为年度和中期（半年度、季度和月度）。年度：公历1月1日起至12月31日止。（四）货币计量（记账本位币）二、会计基础（权责发生制和收付实现制）三、会计信息质量特征（可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性）（一）客观性：（又称可靠性、真实性或中立性），是会计核算工作的基本要求；（二）相关性：有用性，它们是预测价值、反馈价值和及时性。（三）可理解性：明晰性。（四）可比性：横向和纵向比较（五）实质重于形式：（六）重要性：（七）谨慎性（八）及时性。中期财务报告必须于中期期末（6月30日）后两个月对外披露；年度财务报告必须于年度末期（12月31日）后四个月内对个披露；第三节会计要素的确认、计量一、会计要素及其确认会计对象：日常经营活动或资金运动。会计要素：是会计对象的分类，是会计核算的具体化；（一）资产及其确认条件1、特征：（1）预期能够直接或间接地给企业带来经济利益；（2）是企业所拥有或控制的；（3）是由过去的交易、事项形成的；2、确认条件：（1）与该资源有关的经济利益很可能流入企业；（2）该资源的成本或价值能够可靠地计量。（二）负债及其确认条件1、特征：（1）是企业承担的现时义务；（2）对负债的清偿预期会导致企业经济利益的流出；（3）由过去的交易或事项形成的。2、确认条件（1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业；（2）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。（三）所有者权益及其确认条件1、特征（1）除非发生减资、清算，企业不需要偿还所有者权益；（2）企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才能返还给所有者；（3）所有者以其出资额享有获取企业利润的权益，同时也相应承担企业的经营风险；第二章货币资金及交易性金融资产第一节货币资金概述一、货币资金概述（一）货币资金的含义及内容包括库存现金、银行存款和其他货币资金。（二）货币资金核算和管理的要求二、库存现金（一）现金管理1、现金使用范围现金可以用于支付下列项目：（1）职工工资、津帖；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等2、现金日常收支管理（1）3到5天，多于，不得超过15天的零星支出；（2）不得坐支；不得“白条”顶库；等（二）现金日常收支的核算借：库存现金贷：银行存款主营业务收入其他业务收入借：管理费用销售费用其他应收款贷：库存现金如：购办公用品借：管理费用贷：库存现金提现：借：库存现金贷：银行存款（三）现金清查的核算——日清月结待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1、现金短缺查明原因前：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金查明原因后：应由责任人赔偿的部分：借：其他应收款——应收现金短缺款（姓名）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款——应收保险款贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢属于无法查明原因的：借：管理费用——现金短缺贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2、现金溢余查明原因前：借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处...
