广东金融学院学年论文论文题目论企业费用支出中的所得税筹划学生姓名袁晓红学号091554333专业班级会计系财务管理3班指导教师王媚莎职称2012年6月16日摘要在企业内部发生的各种费用支出，是企业的一项重大资金流出,这对缴纳企业所得税造成负担。因此加强企业成本费用的管理是提高企业效益的源泉。而本文是站在如何合理安排企业费用支出的角度，来筹划企业所得税的缴纳，达到在合法前提下少缴企业所得税，目的是实现企业利润最大化。关键词：费用支出法律允许范围所得税税务筹划AbstractInthecompany,therearesomuchexpensewhichwillhavegreatinfluenceoncompany.Inthesametime,theexpensealsodosomegreatimpactbeforecompanypayingfortheCorporateincometax.Soweshouldimprovethemanagingontheexpenseandthisisagoodwaytoimprovecompany’sbenefit.ThispassageisstandingonthepointoftheviewthathowtoarrangetheexpensereasonablytolesstheCorporateincometaxlawfully.Ourpurposeistoincreasetheprofitofthecompany.Keywords:expenselawfulCorporateincometaxtaxplanning目录一、费用支出与税务筹划的含义…………………………………………二、利用工资，薪金支出和职工福利进行所得税筹划…………………三、利用利息支出进行所得税筹划……………………………………四、利用公益，救济性捐赠支出进行所得税筹划………………………五、利用企业的“三新”技术研究开发进行所得税筹划………………六、利用广告费，业务宣传费进行所得税筹划…………………………七、利用业务招待费进行所得税筹划…………………………………八、选择合理的费用分摊方法…………………………………………九、在企业合理合法的避税中，常常都会用到的几种手法…………一、费用支出与税务筹划的含义税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。在我国，税务筹划自20世纪90年代初引入以后，其功能和作用不断被人们所认识、所接受、所重视。税务筹划已经成为有关中介机构一项特别有前景的业务。税务筹划是企业的一项基本权利，纳税人和单位可以在法律许可的范围内，进行合理的避税。费用支出是指企业在一定时期内发生的全部费用支出的总和。费用支出具体包括生产费用，期间费用，业务成本以及各种的营业外支出。对企业来说，在计算应纳税所得额时，除国家规定的成本，费用和损失准予从收入总额中减除外，还规定了某些准予列支的具体项目。纳税人可以充分利用一些抵扣项目来进行税务筹划。二、利用工资，薪金支出和职工福利进行所得税筹划《企业所得税法实施条例》第34条规定，企业实际发生的合理的工资，薪金准予扣除。这里的工资，薪金是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资，奖金，津贴，补偿，年终加薪，加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其它支出。从2008年开始，企业实际发生的合理的工资薪金支出，在企业所得税扣除时，将不再受计税工资或工资挂钩限额的限制，可以全额据实扣除因此，企业在安排工资薪金支出时，一方面应当根据员工的年度工资薪金总额，合理安排月度工资奖金和全年一次性奖金，从而让员工的工资薪金所得充分享受低税率；另一方面，企业每安排职工工资100元，就会减少企业所得税负担25元（假如企业所得税适用税率为25%），只要工资薪金个人所得税适用的最高税率不超过25%，多发工资就不会增加额外的税收负担，企业应充分考虑工资薪金支出对企业所得税和个人所得税的影响，做好事前筹划。根据上述规定，企业只要录用下岗员工，残疾人士等都可享受加计扣除的税收优惠，因此，企业在前面工资薪金筹划的基础上，可以结合自身经营特点，分析哪些岗位适合安置国家鼓励就业的人员如残疾人员，筹划录用上述人员与录用一般人员在工薪成本培训成本，劳动生产率等方面的差异，在不影响企业效率的基础上尽可能录用可以享受优惠的特定人员，尽可能实现税负最小和总收益最大。1.纳税人可以...
