浅析电算化会计的内部控制制度SimplyAnalysisInternalControlSystemofAccountingbyEDP2001会计XXX指导教师：XXX[论文摘要]会计电算化是会计工作的发展趋势，已有十几年的发展历史。它由简单的数值计算发展到全面数值核算，进而到具有人工智能的会计管理信息系统阶段，它使会计人员从繁重的手工核算报表中解脱出来，提高了会计信息的及时性、正确性与全面性。但在电算化会计进一步向深层次发展，给企业带来巨大效益的同时，也给企业的内部控制带来更严峻的考验。例如，会计电算化后会计凭证变为以文件的记录形式储存在磁性介质上，核算无纸化，而现实中，储存在磁性介质上的数据容易被篡改，未经授权的人员亦有可能通过计算机和网络浏览全部数据文件，并且可以复制、销毁一些重要的数据而不留痕迹，造成较大的危害性。因此，企业原有的内部控制制度已不能适应电算化会计系统的要求，进一步完善企业内部控制制度是刻不容缓的事情。我单位从1998年开始实现会计电算化，现就会计电算化系统的应用对内部控制制度的影响以及如何完善会计电算化内部控制制度作一些浅析。[关键字]会计电算化内部控制[Abstract]AccountingbyEDPwhichhasdevelopedforseveraldecadesisthetrendofaccounting.Itchangesintothethoroughcalculationfromsimplecalculation,anditisdevelopingintotheadvancedaccountingsystemwhichhasartificialintelligence,itmakesaccountantstogetridoftheheavymanualwork,andthesametimeitpromotescorrectness,ComprehensiveandTimelinessofaccountinginformation.AccountingbyEDPbringsthehugebenefitforenterprises,butatthesametimeitbringsthebigproblemandchallengeabouttheinternalcontrol.Forexample,somebodywhoisnotmandatedcanbrowseandcopyevendestroytheimportantAccountingdatawhichisstoredthroughinternet,theycanmakehugejeopardize.Itisurgenttoperfecttheinternalcontrolsystem,becausetheoldinternalcontrolsystemcannotkeepupwiththeneedofAccountingbyEDP.Inthisarticle,withmyworkingexperience,IwillexpressmyviewpointsonthathowtheAccountingEDPinfluencesandhowtoperfectandbuildtheinternalcontrolsystemandtheinternalcontrolsystem.[KeyWords]AccountingbyEDPInternalcontrol一、电算化会计的产生和发展对企业内部控制的影响内部控制是企业单位在会计工作中为维护会计数据的可靠性、业务经营的有效性和财产完整性而制定的各项规章制度、组织措施、管理方法、业务处理手续等控制措施的总称。会计电算化使传统的会计系统组织机构、会计核算形式及内部控制制度等发生了很大变化，其中对企业内部控制制度的影响最为明显。主要表现在以下几个方面：(一)交易授权、执行等内部控制方法改变。由单一的人工控制转为程序控制和人工控制相结合。在手工会计系统中，对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具有相应权限人员的签章，内部控制的方式主要是人员的内部牵制制度。会计电算化后，会计帐务的集中化处理，使会计部门传统的内部控制措施如编制科目汇总表、凭证汇总表，试算平衡的检查，总账、明细账的核对等自然而然地消失了。取而代之的是计算机内部控制措施，如凭证借贷平衡校验，余额发生额平衡检查。随着远程通讯技术的发展，会计信息的网上实时处理成为可能，业务事项可以在远离企业的某个终端机上瞬间完成数据处理工作。例如昔日应由会计人员处理的有关业务事项，现在可能由其他业务人员在终端机上一次完成，昔日应由几个部门按预定的步骤完成的业务事项，能集中在一个部门甚至一个人完成。这样就很可能出现业务人员利用特殊的授权文件或口令，获得某种权利或运行特定程序进行业务处理，由此引起失控甚至造成损失。例如：业务人员非法取得他人口令绕过批准程序开出销售提单；开出假订单，骗走公司产品等。（二）内部控制的程序化使得内部控制具有长期的依赖性并增加了差错反复发生的可能性。电算化系统中内部控制具有人工控制与程序控制相结合的特点。电算化系统许多应用程序中包含了内部控制功能，这些程序化的内部控制的有效性取决于应用程序，...
