第1页共130页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共130页房地产企业计税成本的扣除变化分析（与开发成本不同）（一）计税成本的含义（二）计税成本对象（三）计税成本项目第2页共130页第1页共130页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共130页（四）计税成本核算的一般程序（五）计税成本核算要求（六）以非货币交易方式取得土地使用权成本的确定（七）预提费用的处理（八）停车场所第3页共130页第2页共130页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共130页的处理（九）结算计税成本的凭证问题（十）计税成本的结算期限（一）计税成本的含义（第二十五条）计税成本是指在第4页共130页第3页共130页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第4页共130页开发、建造开发产品过程中所发生的按照税收规定进行核算与计量的应归入某项成本对象的各项费用。与开发成本的区别：◇归集依据不同，前者为税收政策，后第5页共130页第4页共130页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第5页共130页者为会计制度与准则从金额上讲，一般说来后者大于前者◇从所得税汇算清缴角度看，计税成本是唯一的，会计处理与税收政策不一致应该作相应调整（二）计税成本第6页共130页第5页共130页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第6页共130页对象的确定（1）含义：指为归集和分配开发产品开发、建造过程中的各项耗费而确定的费用承担项目。计税成本对象与成本核算对象的定义是不同的，两者的确第7页共130页第6页共130页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第7页共130页认原则是有差异的（2）计税成本对象确定原则A.可否销售原则☆B.分类归集原则C.功能区分原则D.定价差异原则E.成本差异原则第8页共130页第7页共130页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第8页共130页F.权益区分原则（三）、计税成本项目（第二十七条）（1）土地征用费及拆迁补偿费指为取得土地开发使用权而发生的各第9页共130页第8页共130页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第9页共130页项费用，主要包括土地买价或出让金、大市政配套费、契税、耕地占用税、土地使用费、土地闲置费、土地变更用途和超面积补交的地价及相关税费、拆迁补偿支出、安置及动迁支出、回迁房建造支第10页共130页第9页共130页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第10页共130页出、农作物补偿费、危房补偿费等。房地产企业土地使用税是否计入成本？关键在于对房地产企业拥有的土地认定为存货,还是认定为无形资产(或固定资产)。第11页共130页第10页共130页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第11页共130页国税发[2004]100号文规定“除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。”房地产企业交的土地使用税是计入成本应是合理的。第12页共130页第11页共130页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第12页共130页计入成本对征收土地增值税不利，一些主管税务机关就出台对征税有利的解释，这样可以一可以增加税收，二可以避免执法风险。争论焦点：《企业会计准则－应用指南》附录－第13页共130页第12页共130页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第13页共130页会计科目和主要账务处理：2221应交税费企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费，借记“管理费用”科目，贷记本科目。实际交纳时，借记本科目，贷记“银行存款”等第14页共130页第13页共130页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第14页共130页科目。河北国税房地产土地使用税是计入成本还是计入期间费用？（国税发[2009]31号）第二十七条规定：（一）土地征用费及拆迁补偿费。土地征用费及拆迁补偿费指为取得土第15页共130页第14页共130页编号...
