第1页共57页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共57页第一章合理避税帮企业节省纳税从纳税人的角度讲，不仅需要避税，更需要的是合理避税。当你亲自经营一家企业时，你会面对各种各样的税，营业税、企业所得税、消费税、个人所得税，当你听到这些税收名词时，你可能会感觉头脑发胀，根本考虑不到如何使税收成本最低的问题。但是，这又恰恰是纳税人应该考虑的问题。事实上，现在越来越多的纳税人已经开始学习如何合理避税以降低自己的纳税成本。“合理避税”作为一个新名词，呈现在我们的眼前。一、合理避税的定义那么，什么是合理避税呢？合理避税是纳税人在符合税法，至少是不违反税法的前提下，通过对筹资、投资、经营等活动的安排，达到规避或减轻税负的目的。合理避税是法律允许的，对于合理避税征管机关只能采取查找和填补税法漏洞、加强征管等反避税措施。纳税人在法律允许的范围内从自身第2页共57页第1页共57页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共57页经济利益最大化出发进行合理避税是应该提倡的。税收政策中存在的漏洞，大体上可分为三种：（１）按税法原理应该征税的行为，但是税法没有规定征税，现实中也没有征税。（２）税法规定应该征的税，但由于实际中难以操作而没有征的税。（３）税法规定的比较模糊，使人们能产生歧义，从而可以产生不同的纳税选择。随着对税法的不断完善和对征收的加强管理，这种利用税收政策漏洞进行合理避税的空间将变得越来越小。对纳税者来说要想合理避税首先应更加透彻地了解研究税法，才有可能找出其中的漏洞并加以利用，但不可能每一个纳税人都能非常透彻地了解研究税法，这做起来也不现实，因此还需纳税人不断的丰富自己其他方面的税收知识，从而为自己带来更多的收益。二、合理避税的分类合理避税大致可以从以下三个角度来分类。（１）从法律的角度分，避税行为分为顺法意识避税和逆法意第3页共57页第2页共57页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共57页识避税两种。①顺法意识的避税活动及其产生的结果与税法的意识相一致，它不会影响或削弱税法的法律地位，也不会影响或削弱税收的职能作用，例如纳税人利用税收的起征点避税。②逆法意识的避税是与税法的意识相违背的，它是利用税法的不足进行反制约、反控制的行为，但它并不影响或削弱税法的法律地位。避税实质上就是纳税人在履行应尽法律义务的前提下，运用税法赋予的权利，保护其既得利益的手段。合理避税是法律所允许的，因为合理避税并没有不履行法律规定的义务、同时它也不能不履行法律规定的义务。合理避税是纳税人应该享有的权利，即纳税人有权依据法律的“非不允许”进行选择和决策。同时国家针对避税活动所暴露出的税法的漏洞、不合理的地方，采取修正、调整措施，有利于税收制度的不断完善。（２）按避税涉及的税境分类分为国内避税和国际避税两种。第4页共57页第3页共57页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第4页共57页①国内避税是纳税人利用国内税法所提供的条件、可能存在的税法的不完善、不合理的地方进行的避税。②纳税人的避税行为具备了涉外因素，与两个或两个以上国家的税收管辖权产生关系，就构成了国际避税。国际避税是在不同税境（国境）下的避税，主要是利用各国税制之间存在的差异（如税收管辖权、税率等）。（３）按避税针对的税收法律法规制度分类可分为利用选择性条款避税、利用伸缩性条款避税、利用不明确条款避税、利用矛盾性条款避税等四种。①利用选择性条款避税是针对税法中某一项目、某一条款并列规定的内容，纳税人从中选择有利于自己的内容和方法，例如存货计价方法、折旧方法等。②利用伸缩性条款避税是针对税法中有些条款在执行中有弹性，纳税人可以按有利于自己的方向去执行。第5页共57页第4页共57页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第5页共57页③利用不明确条款避税是针对税法中过于抽象或过于简化的条款，纳税人根据自己的理解，从有利于自身利益的角度去执行。④利用矛盾性条...
