第1页共20页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共20页会计初级职称相关重点及分录库存现金规定1.当日送存开户银行，当日送存确有困难，由开户银行确定送存时间2.不得从本单位现金收入中直接支付，不得坐支现金3.不得白条顶库，设小金库现金清查（实地盘点法）1)现金短缺A.由责任人/保险公司赔：借其它应收款B.不明因：借管理费用2)现金溢余A.应付给别个：贷其它应收款B.不明因：贷管理费用银行存款其他货币资金1.除库存现金，银行存款外各种货币资金2.银行汇票，银行本票，信用卡，信用证保证金，外存款，存出投资款3.信用卡存款：为取得信用卡而存银行信用卡专户的款4.外存款：企业到外地临时零星采购，汇来采购地银行开立的5.存出投资款：买股票等存货原材料，在产品，半成品，产成品，商品，包装物，低值易耗品，委托代销商品发出存货方法：实际成本，计划成本存货采用实际成本发下有四种1)个别计价法：最准2)先进先出法：物价上升时，成本偏低，高估利润，反之3)月末一次加权平均法4)移动加权平均法采购成本=买价+相关税费+运费+装卸费+保险费+其他费用原材料（计划成本法，实际成本法）一、实际成本法1.购入材料1)钱已给或开出商业汇票，料入库借：原材料应交税-增（进）贷：银行存款等2)钱已给或开出商业汇票，料没入库借：在途物资贷：银行存款收到时：借：原材料贷：在途物资3)钱没给，材料入库借：原材料应交税-增（进）贷：应收账款如果发票账单没到没法确定成本借：原材料贷：应付账款——暂估应付账款下月单到的时候用红字冲，再做货单同到的处理（同1）借：应付账款——暂估应付账款贷：原材料4)钱已预付，材料没入库预付借：预付账款贷：银行存款材料入库时借：原材料应交税费-增（进）贷：应付账款补付货款时借：预付账款贷：银行存款2.发出材料借：生产成本－－二级明细制造费用管理费用贷：原材料－－某材料二、计划成本材料采购、原材料、材料成本差异科目核算1.购入材料1）采购借：材料采购（实际成本）应交税费-应交增值税（进项）贷：银行存款2）验收入库借：原材料（计划成本）第2页共20页第1页共20页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共20页贷：材料采购结转入库形成的差异借：材料采购（节约差）借：材料成本差异（超支差）贷：材料成本差异贷：材料采购2.发出材料（计划成本）借：生产成本-基本-辅助制造费用管理费用贷：原材料三、发出材料差异差异率=（差异额/计划成本）*100%应负担差异额=发出材料的计划成本*差异率借：材料成本差异贷：生产成本制造费用管理费用周转材料一、包装物1.为包装本企业商品而储备的各种包装容器2.生产领用包装物借：生产成本（实际成本）材料成本差异（计划成本-节约差）贷：周转材料--包装物3.随同商品出售包装物1)不单独计价差额记入“材料成本差异”借：销售费用（实际成本）贷：周转材料--包装物（计划成本）2)单独计价借：银行贷：其他业务收入应交税-增（销）结转借：其他业务成本贷：周转——包（材料成本差异）二、低值易耗品1.循环用，价低，一年内2.一次转销法：借：制造费用贷：周转材料——低值易耗品3.五五摊销法：1领用借：周转材料--低值易耗品--在用（购入数）贷：周转材料--低值易耗品--在库2第一次领用摊销一半借：制造费用（购入数的一半）贷：周——低——摊销3第二次领用摊销一半借：制造费用（购入数的一半）贷：周——低——摊销4同时结转借：周转材料--低值易耗品-摊销（购入数）贷：周——低——再用三、委托加工物资其实际成本包括：耗用材料、支付的加工费和运费、应计入的税金。如是计划成本，应同时结转负担的材料成本差异。应计入的税金增值税：一般纳税人计入“应交税金--应交增值税”，小规模纳税人直接计入成本。消费税：收回后直接出售的计入成本；用于再加工的，计入“应交税金--应交消费税”。账务处理：1、发出物资（实际成本）借：委托加工物资贷：原材料（计划成本）借：委托加工物资借：委托加工物资材料成本差异（节约差）贷：原材料贷：原材料材料成本差异（超支差）2、支付运费，加工费（如为小规模纳税人...
