第1页共75页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共75页更多企业学院：《中小企业管理全能版》183套讲座+89700份资料《总经理、高层管理》49套讲座+16388份资料《中层管理学院》46套讲座+6020份资料第2页共75页第1页共75页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共75页《国学智慧、易经》46套讲座《人力资源学院》56套讲座+27123份资料《各阶段员工培训学院》77套讲座+324份资料《员工管理企业学院》67套讲座+8720份资料《工厂生产管理学院》52套讲座+13920份资料《财务管理学院》53套讲座+17945份资料《销售经理学院》56套讲座+14350份资料《销售人员培训学院》72套讲座+4879份资料A实施内部审计业务（25％－35％）一、研究和采用适当的标准（一）IIA职业实务框架（二）其他职业、法律和法规的标准：当内审师被要求去解释或选择一套经营评价标准时，应努力与管理层达成一致。其他标准包括：工作指南、组织指示、预算、行业惯例、内控标准、GAAP、合同、以前年度标准（需要评估适当性、适用性）二、实施业务时，要保持防范潜在舞弊的意识第3页共75页第2页共75页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共75页（一）注意舞弊的迹象和征兆（红旗标志）1.舞弊类型：为组织谋利和为个人谋利（1）员工舞弊征兆：超支采购和奢侈的生活方式无法解释的情绪波动或复杂行为承受压力过大具有使他们盗窃行为合理化的能力能够利用内控缺陷掩盖自己的舞弊不愿意请假或离开岗位工作士气长期低下与供应商之间不正常的亲密关系或突然换掉一个长期供应商沉重的个人债务迹象（2）组织舞弊征兆遗失或破坏记录和文件太多的“冲销”或“退款”现象CEO、CFO频繁变动现金流失销量和收入减少应付和应收增加第4页共75页第3页共75页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第4页共75页不正常的或重复的票据背书存货和销售成本增加经常对收入和支出重新分类没有完全解决暂记事项或解决不及时没有任何说明就注销暂记事项坏账增多账目在年底做重大调整长期未兑现支票大量的客户投诉缺少附件的支出错误或不正确的会计记录以劣质货物作为替代品没有及时完成银行调节表有关利益冲突的传言使用单方取得的合同不现实的业绩预测员工士气长期低下（三）催生舞弊的因素无效或松散的内控糟糕的管理理念糟糕的财务状况第5页共75页第4页共75页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第5页共75页低水平的雇员行为规范道德规范的缺失新雇员缺乏背景调查雇员后续教育的缺乏雇员流动性很高即将进行公司合并对主要雇员的过分信任此外，相互串通、流动性资产的存在（现金、债券）（四）舞弊三角理论机会动机：满足某种愿望，如贪婪或成瘾；权威（如黑客）；压力合理化（五）设计适当的步骤应对重要的舞弊风险1.内审师要具有足够的识别舞弊迹象的知识，但不应该期望内审师拥有与专职负责发现和调查舞弊的人员具备一样丰富的知识。第6页共75页第5页共75页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第6页共75页2.内审师通过检查和评估内控系统的适当性和有效性，来确定这些系统与组织中各部门内存在的潜在风险范围相适应，能否阻止舞弊的发生。3.如果内审师注意到某些舞弊已经发生的征兆或注意到控制缺陷后，应决定是否需要采取进一步的行动，例如扩展审计程序、扩大审计范围、提出进一步调查的建议，以确定是否有理由怀疑发生了舞弊。4.如果内审师有足够的证据怀疑存在舞弊行为，要通知组织内适当的权利机构。内审师可以建议实施必要的舞弊调查程序。5.内审师在实施舞弊调查时，应采用一些审计测试技术，如分析程序。6.在得出审计调查结论后，要及时报告发现的问题、结论、建议和应采取的措施。三、搜集资料（一）审计证据分类：第7页共75页第6页共75页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第7页共75页审计证据是内审师在审计过程中收集的，为审...
