第1页共38页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共38页第一章企业合并练习题参考答案(四)业务分析处理与计算题参考答案1．（1）合并成本=800000=800000合并商誉=800000—（1088000—386000）=98000①借：管理费用25000贷：银行存款25000②借：银行存款32000应收账款80000存货160000长期股权投资140000固定资产640000无形资产36000商誉98000贷：短期借款64000应付账款90000长期借款130000长期应付款102000银行存款800000（2）合并成本=600000=600000合并商誉=600000—（1088000—386000）=-102000除编制上述①分录外，还应编制如下分录借：银行存款32000应收账款80000存货160000长期股权投资140000固定资产640000无形资产36000贷：短期借款64000应付账款90000长期借款130000长期应付款102000银行存款617000营业外收入1020002．（1）借：管理费用25000资本公积800贷：银行存款25800第2页共38页第1页共38页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共38页（2）借：银行存款32000应收账款80000存货160000长期股权投资140000固定资产640000无形资产36000商誉98000贷：短期借款64000应付账款90000长期借款130000长期应付款102000股本400000资本公积4000003．提示：合并方合并后的资本公积贷方余额大于被合并方的留存收益，应将其全额并入合并方。（1）借：管理费用4000贷：银行存款4000（2）借：净资产612000贷：股本400000资本公积140000盈余公积62000未分配利润10000或：借：净资产612000贷：股本400000资本公积212000借：资本公积72000贷：盈余公积62000未分配利润100004．合并方合并后的资本公积贷方余额12000小于被合并方的留存收益72000，应以12000为限将被合并方留存收益并入合并方。合并后甲公司股本合计数=400000+660000=1060000元合并后新形成的资本公积=640000+356000—1060000=-64000（元）说明：上面积计算结果-64000元，意味冲减甲、乙公司资本公积后，还应冲减乙公司的留存收益64000元（1）借：管理费用1200资本公积4000贷：银行存款5200第3页共38页第2页共38页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共38页（2）借：净资产612000资本公积56000贷：股本660000盈余公积6889（8000×62000/72000）未分配利润1111（8000×10000/72000）或：借：净资产612000资本公积48000贷：股本660000借：资本公积8000盈余公积6889未分配利润11115.（1）借：长期股权投资800000管理费用25000贷：银行存款825000（2）调整公允价值借：存货20000长期股权投资20000固定资产40000长期应付款18000贷：应收账款4000无形资产4000资本公积90000（3）抵销分录借：股本240000资本公积390000（300000+90000）盈余公积72000商誉98000贷：长期股权投资8000006.（1）借：管理费用4000贷：银行存款4000（2）借：长期股权投资612000贷：股本400000资本公积212000合并方合并后的资本公积贷方余额大于被合并方的留存收益，应将其全额并入合并方。（3）借：资本公积72000贷：盈余公积62000第4页共38页第3页共38页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第4页共38页未分配利润10000（4）抵销分录借：股本240000资本公积300000盈余公积62000未分配利润10000贷：长期股权投资612000第二章购并日的合并财务报表练习题参考答案(四)业务分析处理及计算题参考答案1.(1)2007年12月31日乙公司合并差额分配表见表2－33甲公司投资成本：2003000减：乙公司净资产账面价值1523000投资成本高于净资产账面价值的差额480000净资产公允价值高于账面价值的分配：项目公允价值账面价值分配额存货40000036000040000固定资产17000001500000200000无形资产12000010000020000合计22200001960000260000减：可辨认净资产分配的差额260000合并商誉220000（2）①借：存货40000固定资产200000无形资产20000贷：资本公积260000②借：股本600000资本公积870000盈余公积173000未分配利润140000商誉220000贷：长期股权投资2003000③借：应付账款200000贷：应收账款200000(3)合并工作底稿略第5页共38页第4页共38页编号：时间：202...
