银行和类似金融机构财务报表应揭示的信息VIP免费

会计政策8．银行采用不同的方法对其财务报表中的项目进行确认和计量。虽然需要将这些方法协调一致，但是它都不属于本号准则的范围。为了遵循国际会计准则第1号“会计政策的揭示”的要求,从而能使使用者理解编制财务报表的基础，应当揭示涉及下列各项的会计政策：（1）主要收入种类的确认（见第10段和第11段）；（2）投资证券和交易证券的估价（见第24段和第25段）；（3）导致在资产负债表中确认资产和负债的那些交易和其他事项，与只形成或有事项和承诺事项的那些交易和其他事项之间的区别（见第2629段）；（4）确定贷款和预付款的损失，以及注销不能收回的贷款和预付款的基础（见第43－49段）；（5）确定一般银行风险费用的基础，以及对这种费用的会计处理方法（见第5052段）。在这些事项中，有些已在现有的国际会计准则中涉及，有些可能需在今后涉及。损益表9．银行应呈报按性质对收入和费用进行分类的损益表，并揭示收入和费用的主要类别的金额。10．除了符合其他国际会计准则的要求之外，损益表或财务报表附注所揭示的内容,应包括但不限于7列收入和费用项目：（1）利息和类似收入；（2）利息费用和类似费用；（3）股利收入；（4）手续费和佣金收入；（5）交易证券产生的利得减去损失；（6）投资证券产生的利得减去损失；（7）其他经营收入；（8）贷款和预付款损失；（9）管理费用；（10）其他经营费用。11．银行业务产生的主要收入类型，包括利息、手续费、佣金和交易收益。各类收入应分别揭示，以便能使使用者评价银行的经营业绩。这些揭示的资料，是对国际会计准则第14号“按分部报告财务信息”要求揭示收入来源的补充。12．银行业务产生的主要费用类型，包括利息、佣金、贷款和预付款损失、与投资的帐面金额减少有关的费用和管理费用。各类费用应分别揭示，以便能使使用者评价银行的经营业绩。13．除了与会期保值交易有关的，以及与已根据第23段相抵销的资产和负债有关的收人和费用之外，收人和费用项目不应相互抵销。14．除了与套期保值交易有关的，以及与已根据第23段所述方法抵销的资产和负债有关的抵销情况之外，如果将收益和费用项目相抵销，则将妨碍使用者对银行单项业务的经营业绩和获自特定种类的资产的收益作出评价。15．获自下列各项的利得和损失通常以净额为基础予以报告：（1）交易证券的出售和帐面金额的变动；（2）投资证券的出售；（3）外汇交易。16．利息收入和利息费用应分别揭示，以便更好地理解利息净额的构成和变动原因。17．利息净额是利率和借贷金额两者作用的结果。因此，要求管理当局提供关于报告期内平均利率、平均收息资产和平均付息负债的说明。在有些国家，政府通过按大大低于市场水平的利率，向银行提供存款和其他信用额度的方式帮助银行，在这种情况下，管理当局的说明通常应揭示这些存款和信用额度的范围及其对净收益的影响。资产负债表18．银行应呈报按性质划分和排列资产和负债的资产负债表，以使反映其相对的流动性。19．除了其他国际会计准则的要求之外，资产负债表的揭示内容和财务报表附注应包括，但不限于下列资产和负债：（1）资产：现金与中央银行的往来余额；国库券和其他可向中央银行再贴现的票据；为交易目的而持有的政府证券和其他证券；向其他银行投放的资全和对其他银行的贷款和预付款；在其他货币市场投放的资金；对客户的贷款和预付款；投资证券。（2）负债：来自其他银行的存款；其他货币市场的存款；所欠其他存款人的金额；存款证；本票和其他书面立据的负债；其他借入资金。20．对银行资产和负债进行分类的最有用方法，是按它们的性质进行分类，并按其流动性的大致顺序进行排列，这与资产和负债的偿还期大体一致。流动性项目和非流动性项目不分开呈报，因为银行的大多数资产和负债均能够在近期内变现或结算。21．区分与其他银行的往来余额和与货币市场的其他部分、其他存款人的往来余额，可以提供相关的信息，因为这些信息能使人理解银行对其他银行和货币市场的关系和依赖性。因此，银行应单独揭示：（1）和中央银行的往来金额；（2）投放其他银行的资金；（3）投放其他货币市场的资金；（4）来自其他银行的存款；（5）...