第2章增值税XXXX年叶青讲义VIP免费

第1页共40页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共40页第二章增值税法◆本章考情分析本章是《税法》考试的重点税种之一，是税法教材重点难点最多的一章，是注册会计师执业中必须学习与掌握的一个税种。考试中单选题、多选题、计算题、综合题都会出现，一般在15分左右。◆本章内容：11节第一节征税范围及纳税义务人★★第二节一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理第三节税率与征收率★第四节一般纳税人应纳税额的计算★★第五节小规模纳税人应纳税额的计算★第六节特殊经营行为和产品的税务处理★第七节进口货物征税★第八节出口货物退（免）税★第九节税收优惠第十节征收管理第十一节增值税专用发票的使用及管理◆本章主要变化：1.增加增值税特点介绍2.征税范围的特殊项目：有3项新增项目3.新增“关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额”、“关于纳税人资产重组增值税留抵税额的处理”、“成品油零售加油站增值税征收管理办法”4.出口货物退（免）税一节有较大变动5.专用发票中新增纳税人虚开增值税专用发票的规定◆本章内容讲解增值税概述：增值税是以生产和流通各环节的增值额（也称附加值）为征税对象征收的一种税。从实际操作上看，是采用间接计算办法，即：从事货物销售以及提供应税劳务的纳税人，要根据货物或应税劳务的销售额和适用税率计算税款，然后从中扣除上一环节已纳增值税款，其余额为纳税人本环节应纳增值税税款。第2页共40页第1页共40页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共40页增值税类型：根据外购固定资产能否抵扣，分为：1.生产型增值税：不能抵扣2.收入型增值税：可以部分抵扣3.消费型增值税：可以全部抵扣增值税的特点：（1）保持税收中性（2）普遍征收（3）税收负担由商品最终消费者承担（4）实行税款抵扣制度（5）实行比例税率（6）实行价外税制度我国增值税特点：1.消费型增值税：2009年1月1日起全面实行消费型增值税；2008年12月31日前主要是生产型增值税；2.以票扣税为主；3.划分两类纳税人；4.对劳务划分应税与非应税。自2012年1月1日起，国家决定在上海试点营业税改征增值税的工作：即上海市交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税。第一节征税范围及纳税义务人一、征税范围征税范围项目第3页共40页第2页共40页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共40页一般规定1.销售或进口的货物（有形动产）2.提供的加工、修理修配劳务（应税劳务与非应税劳务划分）特殊规定1.特殊项目：2.特殊行为：（1）视同销售货物行为（2）混合销售行为（3）兼营非增值税应税劳务行为（一）一般规定1.销售或进口的货物（有形动产）2.提供的加工、修理修配劳务（应税劳务与非应税劳务划分）加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。【例题·多选题】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（）。A.房屋租赁B.汽车修理C.管道安装D.服装加工[答疑编号5787020101]『正确答案』BD『答案解析』房屋租赁、管道安装均不属于增值税的应税劳务。（二）特殊规定1.特殊项目：22项（1）货物期货，应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税。交割时采取由期货交易所开具发票的，以期货交易所为纳税人；交割时采取由供货的会员单位直接将发票开给购货会员单位的，以供货会员单位为纳税人。（2）银行销售金银的业务，应当征收增值税。（3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税。（4）集邮商品的生产，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税。（5）邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。（6）电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税。（7）融资租赁业务融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。（8）对从事热力、电力...