第1页共23页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共23页第六章固定资产1.乙公司是一般纳税人，2004年2月3日购入了一台需要安装的机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为260000元，增值税额为44200元，支付的运输费为3000元（运输票据不符合规定），款项已通过银行支付；安装设备时，领用原材料一批，价值24200元。需支付安装工人的工资为4800元；假定不考虑其他相关税费。（1）支付设备价款、增值税、运输费合计为307200元借：在建工程263000应交税费—应交增值税（进项税额）44200贷：银行存款307200（2）领用本公司原材料，支付安装工人工资等费用合计为29000元借：在建工程29000贷：原材料24200应付职工薪酬4800（3）设备安装完毕达到预定可使用状态借：固定资产292000贷：在建工程2920002.2007年7月1日，A企业（一般纳税人）为降低采购成本，向乙企业一次购进了3套不同型号且具有不同生产能力的设备甲、乙和丙。A企业为该批设备共支付货款800000元，增值税税额136000元，运输费12000元（运输发票符合规定，增值税扣除率为7%），全部以银行存款支付。假定设备甲、乙和丙均满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为276800元、346000元、242200元；假定不考虑其他相关税费。三设备的固定资产总成本=800000+12000×（1-7%）=811160（元）甲设备的成本=811160×0.32=259571.2（元）乙设备的成本=811160×0.4=324464（元）丙设备的成本=811160×0.28=227124.8（元）2007年7月1日购入设备：借：固定资产——甲设备259571.2——乙设备324464——丙设备227124.8应交税费——应交增值税（进项税额）136840贷：银行存款9480003.甲公司是小规模纳税人，2007年1月1日从C公司购入大型机器作为固定资产使用，该机器已收到且无需安装。购货合同约定该机器的总价款为1000万元，分3年支付，2007年12月31日支付500万元，2008年12月31日支付300万元，2009年12月31日支付200万元。假定甲公司3年期银行借款年利率为6%。计算总价款的现值作为固定资产入账价值=500/（1+6%）+300/（1+6%）2+200/（1+6%）3=471.70+267.00+167.92=906.62（万元）2007年1月1日购入设备：借：固定资产——机器设备9066200未确认融资费用933800第2页共23页第1页共23页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共23页贷：长期应付款100000002007年12月31日付款:借:长期应付款5000000贷:银行存款5000000按实际利率摊销未确认融资费用：借:财务费用543972贷:未确认融资费用5439722008年12月31日付款:借:长期应付款3000000贷:银行存款3000000按实际利率法摊销未确认的融资费用：应确认的财务费用=【906.62-（500-54.3972）】×6%=27.661万元借:财务费用276610贷:未确认融资费用2766102009年12月31日付款:借:长期应付款2000000贷:银行存款2000000借:财务费用113218【=（93.38-54.3972-27.6610）万元】贷:未确认融资费用1132184.甲公司（一般纳税人）建造一座仓库，购入工程物资80000元（不含税），款已支付。实际领用工程物资（含税）84240元，剩余物资转作存货（原材料）；另领用了生产用原材料成本为12000元（不含税）；同时领用本厂生产的产品，其生产成本10000元，税务部门计税价格15000元；分配工程人员工资20000元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出4000元，工程完工交付使用。相关增值税率17%。要求编制相关业务的会计分录。购入工程物资，用于工程建造用物资所支付的增值税不能做进项税额抵扣，因此要将支付的增值税额计入工程物资成本。工程物资成本=80000+80000×17%=93600元借：工程物资93600贷：银行存款93600多余的工程物资转为存货。多余工程物资成本（含税）=93600-84240=9360元工程物资不含税的成本=9360÷（1+17%）=8000借：原材料8000应交税费—应交增值税额（进项税额）1360贷：工程物资9360领用生产用原材料进行工程建造，则原已入账的进项税额（=12000×17%=2040元）不得抵扣，要转出。转出的进项税额计入到工程的成本中。借：在建工程—厂房14040贷：原材料12000应交税费—应交增值税额（进项税额转出）2040领用本厂生产...
