第1页共36页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共36页前言本资料主要从两条主线对会计分录进行抽丝剥茧，完整演绎常用61个会计分录的运动过程。第一条主线包括第一节，第二节，从生产企业实物操作轨迹，即延着开始的固定资产购入、原材料买入到产品生成，售出，收入的确认，成本费用的转结，到最终利润的生成这条线对会计分录进行梳理；第二条主线包括第三节，第四节，主要从金融操作角度及会计口径出发，对第一二节中资产，负债，费用，损益，所有者权益这5类未涉及部分，进行分类整理，对货币资金，金融资产，长期股权投资，负债，所有者权益等进行系统说明。两条主线互为补充。附：会计分录表：会计科目分类明细表资产类负债类1库存现金1短期借款2银行存款2应付票据3其他货币资金3应付账款4交易性金融资金4应付职工薪酬5应收票据5应交税费6应收账款6应付股利7应收股利7其他应付款8应收利息8长期借款9其他应收款9长期应付款10坏账准备10预计负债11材料采购所有者权益12在途物资1实收资本13原材料2资本公积14材料成本差异3盈利公积15库存商品4本年利润16委托加工物资5利润分配17存货跌价准备损益类18持有至到期投资1主营业务收入19持有至到期投资减值准备2其他业务收入20长期股权投资3公允价值变动损益21固定资产4投资收益22累计折旧5营业外收入23固定资产减值准备6主营业务成本24在建工程7营业税金及附加25固定资产清理8销售费用26无形资产9管理费用27无形资产减值准备10财务费用28待处理财产损益11资产减值损失成本类12营业外支出1生产成本13所得税费用2制造成本14以前年度损益调整3劳务成本15其他业务成本第2页共36页第1页共36页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共36页目录第一节………………………………固定资产购入、安装及后继会计分录运动轨迹（页2-6）第二节………………………………原材料购入、产品产成、售出、收入、费用、利润的会计分录运动轨迹（页6-17）第三节………………………………资产、负债的会计分录运动轨迹（页17-32）第四节………………………………费用、损益、所有者权益的会计分录运动轨迹（页32-37）第一节固定资产购入、安装及后继会计分录运动轨迹固定资产购入涉及“固定资产”、“银行存款”等；安装领用材料、计算税金、工资涉及“在建工程”，“原材料”，“应交税金”，“应付工资”等；投资者投入涉及“实收资本”等；接受捐赠涉及“资本公积”等；对外投资涉及“长期股权投资”、“固定资产清理”等；对外捐赠涉及“营业外支出”等；计提折旧涉及“管理费用”、“制造费用”、“累计折旧”等；出售、报废、毁损涉及的科目；（看详细解释）盘盈、盘亏时涉及的“待处理财产损益”、“营业外收入”等；主要涉及资产，费用，负债，所有者权益，损益类别中的16个科目。一、增加（如是旧的，则以净值入帐）1．购置①购入不需安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款②购入需安装的固定资产a.购入借：在建工程贷：银行存款b.领用安装材料、支付工资借：在建工程贷：原材料应交税金－增–进转出应付工资c.交付使用借：固定资产贷：在建工程2.投资者投入借：固定资产(投资双方确认价)贷：实收资本3.接受捐赠第3页共36页第2页共36页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共36页借：固定资产（单据金额＋税费）贷：银行存款（支付的相关税费）资本公积－接受捐赠非现金资产准备递延税款（单据金额×33％）注：接受旧的固定资产捐赠或投资，不在账面反映折旧；若接受的捐赠或投资的固定资产含有原安装成本应从原值中剔除，新安装成本应加上。4.经营租入（略）5.融资租入（略）6.自行建造①自营工程a.购入工程物资借：工程物资（含税金）贷：银行存款b.领用工程物资借：在建工程贷：工程物资c.领用本企业产品借：在建工程－自营工程贷：库存商品应交税金－增（销）d.领用安装材料借：在建工程贷：原材料应交税金－增–进转出e.支付工程人员的工资、福利费借：在建工程贷：应付工资/应付福利费f.辅助生产车间提供的劳务支出借：在建工程贷：生产成本－...
