消费税计算题VIP免费

第1页共10页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共10页消费税的计算由于消费税既有比例税率又有定额税率，其应纳税额的计算有从价定率征收和从量定额征收两种计算方法。一、从价定率征收消费税的计算(一)生产销售应税消费品应纳消费税的计算一般情况下，销售应税消费品应纳税额的计算公式为：应纳税额＝销售额×适用税率例1：某酒厂是增值税一般纳税人，1996年5月销售粮食白酒4吨，销售额64000元（不含税），为某公司定制纪念活动用粮食白酒1000瓶（500ml/瓶），单价20元/瓶(含税)，并每瓶加收包装设计费2元，已开具普通发票，货款两讫，包装设计费已记入“其他业务收入”帐户。计算该酒厂1996年5月份应纳消费税。（1）分项确定销售额①销售4吨粮食白酒的销售额：64000元。②将含税销售额还原为不含税销售额：1000×20────────＝17094.02（元）1+17％③销售应税消费品向购买方收取的包装设计费应计入销售额：1000×2────────＝1709.4（元）1+17％应税销售额合计：64000+17094.02+1709.4=82803.42（元）（2）确定适用税率：粮食白酒适用税率：25％（3）计算应纳税额应纳消费税＝82803.42×25％＝20700.86(元)例2：某摩托车厂1996年4月10日向外商销售摩托车150辆，单价1300美元（不含税），当月1日汇率为8.6元，4月10日汇率为8.7元。计算此项业务应纳消费税额。（1）将美元折合为人民币计算销售额。该厂拟定以当月1日汇率作为折合率。人民币销售额＝150×1300(美元)×8.6(元)＝1677000(元)（2）确定适用税率第2页共10页第1页共10页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共10页摩托车适用税率10％（3）计算应纳税额应纳消费税＝1677000×10％＝167700(元)(二)自产自用应税消费品应纳消费税的计算例3：某酒厂1996年2月，用生产的某规格粮食白酒2.2吨作为福利发给职工，按生产成本22000元计算应纳消费税5500元。当月该规格粮食白酒对外销售900吨，合计实现销售收入1440万元（不含税），计算福利酒的应纳消费税。（1）确定当月同类粮食白酒的加权平均销售单价1440÷900＝1.6（万元/吨）（2）确定福利酒应税销售额应税销售额＝2.2×1.6＝3.52（万元）（3）确定福利酒的适用税率福利酒是粮食酒，其适用税率为25％（4）计算福利酒应纳消费税应纳消费税＝3.52×25％＝0.88（万元）若上例发给职工的福利酒是刚研制的新品种，没有同类产品销售价格，计算福利酒的应纳消费税。（1）确定福利酒的组成计税价格---------------22000／2.2×(1+10％)组成计税价格＝──────────----------------------1－25％＝14666.7（元／吨）（2）计算应税销售额应税销售额＝14666.7×2.2＝32266.67（元）（3）计算福利酒应纳消费税应纳消费税＝32266.67×25％＝8066.67（元）(三)委托加工应税消费品应纳消费税的计算例5：某酒厂向某化工厂提供粮食710吨，每吨粮食成本1042元，委托其加工酒精200吨，支付加工费300元／吨（不含税），辅料成本136元／吨。酒厂按合同规定收回已完工酒精100吨，另100吨酒精尚未完工。假定化工厂未生产销售过酒精，计算化工厂应代收代缴消费税。（1）确定组成计税价格---------------(710×1042／200＋300＋136)组成计税价格＝───────────────--------------------------(1-5％)＝4352.74（元／吨）（2）确定应税销售额应税销售额＝4352.74×100＝435274(元)（3）计算应代收代缴消费税代收代缴消费税＝435274×5％＝21763.70（元）第3页共10页第2页共10页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共10页若化工厂当月生产销售过酒精，且加权平均销售单价为5400元/吨（不含税），则化工厂代收代缴的消费税为：代收代缴消费税＝100×5400×5％＝27000(元)（四）进口应税消费品应纳消费税的计算例6：某公司进口300辆小轿车（排气量2200毫升以上)，关税完税价格每辆15万元，关税税率150％，计算应纳消费税。（1）确定组成计税价格-------------------15×(1＋150％)组成计税价格＝──────────＝40.76（万元／辆）------------------------1－8％...