第1页共14页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共14页《税务代理实务》要重点关注的八个考点第一部分《增值税纳税申报表》及相关的会计核算及要点1.1请大家注意：《申报表》第17行的逻辑公式有误，请大家更正为17=12+13-14-15+16，1.第15行是企业实际收到的出口退税，它在上期是包含在“期未留抵税额”(也就是本期的第13行“上期留抵税额”中。所以，我们应该在实际收到的时候减去。否则就会多计应抵扣税额了。2.第16行的数据与第4行是相对应的，而第4行的数据是第11行销售税相对应的。这样，实际上相当于第11行销项中含有纳税检查的税款，在第17行中也包含纳税检查的税款。这样互抵后相当是正常的销项减进项。3.剔除后的第16行的数据是纳税检查补税额，它应该与22行.36行.37行的数据一并在第38行中反映。1.2开具《出口专用缴款书》要预交40%的税款生产企业将自产产品销售给出口企业,应该开具《出口货物专用缴款书》，按相关规定：开具《出口货物专用缴款书》的企业应该按该凭证上注明的税款按40%的比例预交增值税。1.3销售旧的固定资产纳税人销售自己使用过的固定资产，如果属于应税固定资产的，应该按4%减半征收增值税。但是如果同时符合以下三个条件的，是可以免征增值税的：1.属于企业固定资产目录管理2.确实已经使用过3.售价不超过原值(这里的原值是指企业原来记入“固定资产”科目的价值，不扣除折旧和减值准备)。上列三个条件只要有一个条件不符合的，都属于应税固定资产，应征增值税。1.借：固定资产清理100%贷：应交税金-未交增值税100%2.借：应交税金-未交增值税100%贷：补贴收入50%银行存款50%1.4增值税纳税检查调整增值税检查调账方法增值税检查后的账务调整，应设立“应交税金——增值税检查调整”专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理:第2页共14页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共14页1.若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目，贷记本科目。2.若余额在贷方，且“应交税金——应交增值税”账户无余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。3.若本账户余额在贷方，“应交税金——应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金——应交增值税”科目。4.若本账户余额在贷方，“应交税金——应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税金——未交增值税”科目。上述账务调整应按纳税期逐期进行。1.5免税农产品请注意：虽然在《税法一》中规定从农业生产者和小规模纳税人处购进的免税农产品是可以按13%抵扣进项税的。但是这里还有一个限制条件，即这里的免税农产品必须是农业生产者(个人，单位，小规模纳税人)自产自销的种植或者养殖的初级农业产品，所以就你这种情况来说，是不得抵扣的。1.6旧货与废旧物资旧货是指曾经使用过的，但是仍然的部分使用价值的商品。它一般可以直接再使用的。废旧物资是指基本上没有再使用的价值了，只能通过回收进行再加工才能再使用的商品，它一般是作为一种原料使用的。1.7销售退回的处理如销货方已将记帐联作帐务处理，可开具相同红字发票，将红票记帐联撕下作为扣减当期销项税的凭证，其余三联不得撕开，将蓝字发票的抵扣联、发票联粘贴在红字发票联的后面，并注明蓝字、红字发票记帐联的存放地点，作为开具红字发票的依据。1.8进项税转出进项税转出将会减少本期可抵减销项税的进项税额，相当是增加了本期的应纳税额，而计提的城建税及附加是以企业实际交纳的三税为基数的，所以，相当是要增加城建税及附加。所以，转出的税额是要作为相关的基数。1.9教材6-14的计算数据的来源免抵退税不得免征和抵扣税额＝990×240×8.4×（17%－9%）＝159667...
