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税法：营业税考情分析营业税考情分析...营业税考情分析...改征增值税后收入仍归属试点地区，税款分别入库。从长期来分析，依据目前营业税一般在工程项目所在地缴纳的惯例，营业税改征增值税后，为了不影响当地的税源，笔者推测增值税也将采取在工程项目所在地预征、在机构所在地允许抵扣的方法。这一推测主要来源于《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》国税函[2010]156号)的规定，建筑企业所属二级或二级以下分支机构直接管理的项目部不就地预缴企业所得税，其经营收入、职工工资和资产总额应汇总到二级分支机构统一核算，由二级分支机构按照《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》国税发[2008]28号)规定的办法预缴企业所得税；文件同时还规定建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。这样一来，企业将面临更为复杂的税收筹划管理：一是企业所有能够按规定抵扣的增值税发票原件全部要汇总到企业机构所在地，由机构所在地在缴纳增值时进行进项税额抵扣，对大型建筑企业而言，由于工程项目众多、分布也比较广，增值税税票收集并不容易。二是现在许多项目是自行采购部分物资和小型设备以及租赁机械等，基本上都是以企业设立的项目部或指挥部名义与供货方或租赁方签订合同，按照《中华人民共和国增值税暂行条例》的相关规定，取得的增值税发票进项税额不能在企业机构所在地进行抵扣。对此，企业必须规范相关合同名称，所有对外交易合同要全部以企业名称对外进行签订，取得的增值税发票名称必须与企业全称一致，同时，企业机构所在地要及时将所有在异地项目当期发生的增值税税票的原件收集齐全，在申报当期增值税时一并提交税务机关申请抵扣。对大型建筑企业，笔者认为，由于建设单位验工计价等原因，可以由税务机关核定，按季征收，自期满之日起15日内申报纳税，这样可以减轻一部分工作量。三是对建设单位确认的当期企业验工计价收入凭据与所在地税务机关可能预征的增值税要及时汇总到企业机构所在地进行纳税申报和抵扣。四是由于增值税纳税和管理较为复杂，营业额改征增值税后，企业机构所在地需要设置专门的税务岗位，增设相关人员，统一管理企业税务筹划。五、对建筑企业投标和会计核算的影响一是营业税改征增值税后，预计《全国统一建筑工程基础定额与预算》部分内容将进行修订，建设单位招标概预算编制也将发生重大变化，相应的设计概算和施工图预算编制将按新标准执行，对外发布的公开招标书的内容也将进行相应的调整。二是这种变化使建筑企业投标工作变得更为复杂化，投标书的编制中有关原材料、燃料等直接成本不包含增值税进项税额，实际施工中，有多少成本费用能够取得增值税进项税额，在编制标书中很难准确预测；原按工程结算收入计算的营业税不再收取，税金编制中只能反映城市维护建设税和教育费附加等；编制的标书中投标总价中又包含增值税，而增值税又属于价外税，在投标中怎样编制，有待统一规范。三是由于要执行新的定额标准，企业施工预算需要重新进行修改，企业的内部定额也要重新进行编制。四是会计核算上会发生变化。企业在施工中取得的与生产经营有关的增值税进项税额不能直接列入相关成本费用，而要分开核算，列入应交税金——应交增值税——进项税额科目，如不分开核算，这部分增值税进项税额在缴纳增值税时，是不能抵扣的；同时，收到的工程营业收入，必须扣除11%的增值税销项税额后再将差额列入主营业务收入科目。五是企业战略的指标会发生变化。由于增值税是价外税，企业的营业收入、成本等财务指标的数据将有一定幅度降低，企业战略和年度完成指标也要进行相应调整。六、对建筑企业海外经营的影响按现行税收征管规范，建筑企业在海外的工程收入在国内是不缴纳营业税的，只对国内企业所得税税率比境外所得税税率高的部分需在国内补缴企业所得税。但实施营业税改征增值税后，在国内采购原材料等物资、加工和运输取得的增值税进项税额能否抵扣，《营业税改征增值税试...