企业内部控制相关问题的探讨——基于企业研究与开发活动引言企业内部控制是企业为了保护资产的安全与完整,确保会计数据记录的真实与正确,提高经济效益,贯彻执行所制定的各种管理制度,而在企业内部所采取的组织规则和一系列调节方法与措施。企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。目前很多企业都能制定出整套的内部控制制度及条例，但在实际经营过程中经常会发现内部控制不能有效发挥应有的作用，从而导致内部控制制度没有得到完全执行或根本执行无效。企业内部控制是衡量现代企业管理水平的重要标志之一，完善企业内部控制制度，保证会计信息的质量，对于完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行有着非常重要的意义。企业内部控制也是现代经营模式的重要组成部分和成熟企业管理的标志，也是中国企业在激烈的竞争中走向全球化和一体化的产物。加强和完善企业内部控制制度，已成为当前理论界和实务界较为关注的话题。一、企业内部控制的概述（一）内部控制的含义内部控制是指企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程，包括财务控制、预算控制、实物资产控制、风险控制、信息管理系统控制五个方面。（二）内部控制的目标我国《企业内部控制基本规范》规定，内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。上述目标是一个完整的内部控制目标体系不可或缺的组成部分，然而，由于所处的控制层级不同，各个目标在曾哥目标体系中的地位和作用也寻在着差异。1、经营管理合法合规目标经营管理合法合规目标是指内部控制要合理保证企业在国家法律和法规允许的范围内开展经营活动，严谨违法经营。企业的终极目标是生存、发展和获利，但是如果企业盲目追求利润、无视国家法律法规，必将为其违法行为付出巨大的代价。一旦被罚以重金或者被吊销营业执照，那么其失去生存和发展的客观前提，是内部控制的基础性目标，是实现其他内部控制目标的保证。内部控制作为存在企业内部的一种制度安排，可以讲法律法规的内在要求嵌入到内部控制和业务流程之中，从最基础业务活动上将违法违规的风险降低到最小限度，从而合理保证企业经营管理活动的合法性与合规性。2、资产安全目标资产安全目标是为了防止资产流失。保护资产的安全与完整是企业开展经营活动的物质前提。资产安全目标有两个层次：一是确保资产在使用价值上的完整性，主要是指防止货币资金和取值资产被挪用、转移、侵占、盗窃以及对无形资产控制权的旁落。二是确保资产在价值量上的完整性，主要是防止被低价出售，损害企业利益；同时要充分以高资产使用率、提升资产管理水平。为了保障内部控制、实现资产安全目标，首先必须建立资产的记录、保管和盘点制度，确保记录、保管与盘点岗位的相互分离，并明确职责和权限范围。内部控制的基本思想在与制衡，因为有了制衡，两个人同时犯同一错误的概率大大减少，从而加大了不法分子实施犯罪计划、进行贪污舞弊行为的难度，从而保护企业的资产不被非法侵蚀或占用，保障企业正常经营活动的顺利开展。3、财务报告及相关信息真实完整目标财务报告及相关信息的正是完整目标是指内部控制要合理保证企业提供了真实可靠的财务信息及其他信息。内部控制的重要控制活动之一是对信息系统的控制，尤其是对财务报告的控制。财务报告及相关信息反映了企业的经营业绩，以及企业的价值增值过程。财务报告反映了企业过去和现状，并可预测企业的未来发展，是投资者进行投资决策、债权人进行信贷决策、管理者进行管理决策和宏观经济调控部门进行行政决策的重要依据。因此，财务报告目标是经营目标的成果反映。此外，财务报表及相关信息的真实披露还可以将企业诚信、负债的形象公之于众，有利...
