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第1页共7页编号:时间:2021年x月x日书山有路勤为径,学海无涯苦作舟页码:第1页共7页(二)应交消费税的核算1.销售应税消费品。企业将生产的产品直接对外销售的,对外销售产品应交纳的消费税,通过“营业税金及附加”科目核算。2.自产自用应税消费品。企业以生产的商品用于在建工程、非生产机构等其他方面,按规定应交纳的消费税,借记“固定资产”、“在建工程”、“营业外支出”等科目,贷记“应交税费——应交消费税”科目;将自产产品用于对外投资、分配给职工等,应该借记“营业税金及附加”,贷记“应交税费—应交消费税”科目。教材155页。【例3-42】某企业销售所生产的化妆品,价款2000000元(不含增值税),适用的消费税税率为30%。甲企业的有关会计分录如下:[答疑编号10030401:针对该题提问]借:营业税金及附加600000贷:应交税费――应交消费税600000【例3-43】某企业在建工程领用自产柴油50000元,应纳增值税10200元,应纳消费税6000元。该企业的有关会计分录如下:[答疑编号10030402:针对该题提问]借:在建工程66200贷:库存商品50000应交税费――应交增值税(销项税额)10200――应交消费税6000教材156页【例3-44】某企业下设的职工食堂享受企业提供的补贴,本月领用自产产品一批,该产品的账面价值40000元,市场价格60000元(不含增值税),适用的消费税税率为10%,增值税税率为17%。该企业的有关会计分录如下:[答疑编号10030403:针对该题提问]借:应付职工薪酬――职工福利56200贷:库存商品40000应交税费――应交增值税10200――应交消费税6000第2页共7页第1页共7页编号:时间:2021年x月x日书山有路勤为径,学海无涯苦作舟页码:第2页共7页手写板图示0304-01产品成本80万,售价100万,增值率17%,消费税率10%。用于发放职工福利。①''借:生产成本、管理费用等(价2税)127贷:应付职工薪酬—非货币性职工福利127借:应付职工薪酬—非货币性职工福利117贷:主营业务收入100应交税费—应交增值税(销项税额)17②''借:主营业务成本80贷:库存商品80③'''借:营业税金及附加10贷:应交税费--应交消费税103.委托加工应税消费品的账务处理委托加工应税消费品在会计处理时,需要交纳消费税的委托加工应税消费品,于委托方提货时,由受托方代扣代交税款。受托方按应扣税款金额,借记“应收账款”“银行存款”等科目,贷记“应交税费——应交消费税”科目,委托加工应税消费品收回后,直接用于销售的,委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本,借记“委托加工物资”、“生产成本”等科目,贷记“应付账款”、“银行存款”等科目,待委托加工应税消费品销售时,不需要再交纳消费税;委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品,按规定准予抵扣的,委托方应按代扣代交的消费税款,借记“应交税费——应交消费税”科目,贷记“应付账款”、“银行存款”等科目,待用委托加工的应税消费品生产出应纳消费税的产品销售时,再交纳消费税。受托加工或翻新改制金银首饰按规定由受托方交纳消费税,企业应于向委托方交货时,按规定应交纳的消费税,借记“营业税金及附加”科目,贷记“应交税费——应交消费税”科目。教材156页【例3-45】甲企业委托乙企业代为加工一批应交消费税的材料(非金银首饰)。甲企业的材料成本为1000000元,加工费为200000元,由乙企业代收代交的消费税为80000(不考虑增值税)。材料已经加工完成,并由甲企业收回验收入库,加工费尚未支付。甲企业采用实际成本法进行原材料的核算。[答疑编号10030404:针对该题提问](1)如果甲企业收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品,甲企业的有关会计分录如下:借:委托加工物资1000000贷:原材料1000000借:委托加工物资200000应交税费――应交消费税80000贷:应付账款280000借:原材料1200000贷:委托加工物资1200000(2)如果甲企业收回的委托加工物资直接用于对外销售,甲企业的有关会计处理如下:借:委托加工物资1000000贷:原材料1000000借:委托加工物资280000贷:应付账款280000借:原材料1280000贷:委托加工物资1280000(3)乙企业对应收取的受托加工代收代交消...

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