《财务报告编制与分析》实训资料2010年9月目录实训一编制会计报表前的资料准备------------------------2实训二资产负债表的编制--------------------------------15实训三利润表的编制------------------------------------17实训四现金流量表的编制--------------------------------18实训五所有者权益变动表的编制---------------------------28实训六财务报表附注的编制-------------------------------30实训七财务报表分析------------------------------------351实训一编制会计报表前的资料准备1、实训目的掌握企业编制会计报表的资料准备与来源2、实训内容会计分录的编制、科目余额表的编制3、实训资料北京申日机电制造有限公司有限公司是从事产品生产的工业企业，企业有关会计政策、09年发生的经济业务等资料如下：资料一：企业的会计政策（1）公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%。（2）原材料采用实际成本法核算。（3）库存商品采用实际成本法核算，发出库存商品采用先进先出法计价。（4）低值易耗品摊销采用一次摊销法。（5）坏账损失的计提采用账龄分析法。（6）长期股权投资采用成本法核算。（7）所得税核算采用债务法。（8）按净利润的10%提取法定盈余公积。资料二：公司2009年年初各账户的期初余额总账账户期初余额表单位：元账户名称借方余额账户名称贷方余额库存现金500坏账准备3500银行存款4308965累计折旧830674其他货币资金310000短期借款200000交易性金融资产210000应付票据585338应收票据368580应付账款1059472应收账款122500其他应付款16700预付账款108233应交税费450其他应收款2500应付职工薪酬3500原材料400000长期借款1604800周转材料20400股本10000000库存商品5088000资本公积235700长期待摊费用100634盈余公积185430长期股权投资302532利润分配231800固定资产2253647在建工程202348无形资产205000合计500合计450(1)“银行存款”的余额均为可随时动用的银行存款。（2）“坏账准备”的余额均为按应收账款余额计提数额，其他应收款预计无损失，未提取坏账准备。(3)“盈余公积”的余额中，法定盈余公积金123620元，法定公益金61810元。（4）“长期借款”余额中，有一年内将要到期的长期借款750000元。资料三：公司2009年发生的经济业务（1）管理部门职工报销预借的差旅费1300元。借：管理费用1300贷：其他应收款1300（2）企业的一台设备因使用期满不能继续使用，予以报废。该设备的原价100000元，已提折旧95000元，在清理过程中，通过银行支付清理费用3000元，残料变价收入4000元已存入银行。该项固定资产已清理完毕。借：固定资产清理5000累计折旧95000贷：固定资产100000借：固定资产清理30003贷：银行存款3000借：银行存款4000贷：固定资产清理4000借：营业外支出——处理固定资产净收益4000（5000-4000+3000）贷：固定资产清理4000（3）购入原材料一批，材料的价款162000元，增值税发票列明的增值税额为27540元。企业以一张金额为200000元的银行汇票支付价款和税金，材料已到并验收入库。借：原材料162000应交税费-应交增值税-应交进项税27540贷：其他货币资金189540（4）接到银行通知，收到退回的银行汇票多余款10460元。借：银行存款10460贷：其他货币资金10460（5）销售产品一批，销售价款400000元，开出增值税专用发票列明的增值税额为68000元。产品已发出，企业已经办好托收手续。借：应收账款468000贷：主营业收入400000应交税费-应交增值税-销项税额68000（6）转让一项交易性金融资产，该投资的账面成本为200000元，无公允价值变动损益，转让收入220000元已存入银行。借：银行存款220000贷：交易性金融资产-成本200000投资收益20000（7）收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票款160000元。借：应付票据160000贷：银行存款160000（8）购入不需安装的设备一台，价款100000元，增值税发票列明的增值税额为17000元，运费为1000元，价税及运费均以银行存款支付，设备无需安装，已交付使用。4借：固定资产118000贷：银行存款118000（9）公司将一张尚未到期的不带息商业承兑汇票到银行办理贴现，汇票的票面金额为200000元，贴现息为150...
