税务筹划——企业理财的新选择VIP免费

税务筹划——企业理财的新选择税务筹划作为现代企业财务战略决策的重要内容，在经济发达国家已是十分普遍的现象，并在近年来日益引起国内企业的高度重视。本文拟结合金融企业的实际情况，对这个问题试作探讨。一、税务筹划的含义与特点税务筹划是指纳税人在不违反国家现行税法的前提下，通过对经营活动的优化安排，选择最优的纳税方案，达到既合理又合法地减税、节税的财务策划活动。它具有下列主要特征：一是合法性，即税务筹划须在国家法律许可的范围内、遵循税务政策的相关规定进行;二是预先性，即税务筹划应在经济事项确立之前进行，一旦经营活动既成定局再进行筹划就已经晚矣;三是系统性，即税务筹划要从纳税人整体利益出发，全面考察、权衡和比较;四是成本性，即税务筹划当以降低成本、减少费用支出为前提，确保给企业带来经济利益。二、税收筹划与避、逃税的区别目前，不少企业由于对税收筹划与避税、逃税之间的界限仍比较模糊，自觉、不自觉地采取了一些有悖于甚至违反国家税收政策的“税收筹划”，结果“偷鸡不成反蚀一把米”。对此，企业在进行税收筹划之前，首先应当搞清二者间的本质区别：从内在本质上看，税务筹划是在法律规定许可的范围内、通过对经营、投资、筹资等理财活动的事先安排而取得节约税收成本的正常活动。避税一般被认为是纳税人利用现行税法体系上缺陷、漏洞和模糊之处来安排企业的税务事项，以规避和减轻税负的投机行为;逃税则是指纳税人有意违反税法规定，使用欺骗、隐瞒等非法手段，不按规定缴纳税款的违法行为。由此可见，从法律范畴来说，税务筹划既合理又合法，甚至是国家税收政策应当予以引导和鼓励的，避税具有一定的合法性但有悖于税法立意宗旨，逃税则是既不合理又不合法。从实际效果看，税务筹划可达到控制税收成本、实现预期利益目标的目的。而避税会受到反避税的制约。预期利益目标并不一定能够实现;逃税则面临着查处、罚款甚至追究有关当事人刑事责任的严重处罚，将是得不偿失的。三、金融企业税务筹划的实施1.做好税务筹划的基础性工作。一是建立健全金融企业有关税务管理规章制度，逐步完善税收基础资料整理、归档工作，以避免出现重复征税的现象。二是积极争取到包括企业合并纳税、企业所得税不就地预缴等一些税收优惠政策，可以起到明显降低赋税的作用，从而合法地减轻税负。三是进一步完善金融企业内部管理的组织体系，优化管理层次和幅度，以减少纳税环节。四是加强税务法律法规的学习培训，及时掌握现行税法的有关补充规定，充分利用《税务征收管理法》赋予纳税人的权利，确保税务筹划做到有的放矢。2.做好筹资过程中的税务筹划。由于金融企业是以经营货币或货币信用为主要内容的特殊企业，筹资在金融企业占据重要位置，而不同的筹资方式会影响到金融企业以后各年度的净利润和所得税，要尽量选择有利于降低赋税负担的融资方式。像吸收的客户存款、同业拆借、发行金融债券等债务融资的利息可作为利润总额的扣除数，而股权融资的股息则不能在税前利润中扣除，只能在企业税后利润分配。还要大力挖掘内部融资潜力，充分运用各种筹资结构模型进行综合分析，以确立最优的筹资组合。3.做好投资过程中的税务筹划。混业经营是当前金融业发展的主要趋势，投资业务是当前金融企业开拓新的经营领域的重要方面。一是投资企业组织形式选择。子公司作为独立法人，能够单独享受优惠政策，而分公司由于不具独立法人资格，则不能单独享受税收优惠。二是投资企业注册地选择，设在经济特区、高新技术开发区、保税区的企业享受一定的税收优惠政策。三是投资品种选择，不同的投资品种税法对其利息和股息的所得税待遇是不同的，取得的利息所得除国债利息免税外，其他应作为应纳税所得，全额计征企业所得税。而对于股息所得，根据抵免法只是补税利差的部分。四是投资项目选择，投资高新技术和环保项目可获得税收优惠政策，而投资一般项目得不到税收优惠。4.做好经营过程中的税务筹划。一是恰当地选择各种收入和支出的时间，人为控制收益费用的发生时间，防止将收益和支出分别集中在不同的纳税年度，是控制应纳税所得额的比较常用措施之一。二是借助关联交...