关于建筑业营改增调研报告VIP免费

关于建筑业营改增调研报告按照国家“十二五”税制改革方案，2015年将全面完成营改增。建筑业是国民经济的基础性产业，经济增长拉动力强，增加值占gdp总量的比重在各产业门类中位居前列；产业关联度高，能带动上下游相关产业迅速发展；对地方财政增收的贡献大，是构成地方财力的主要税源之一；就业吸纳能力强，为社会人员特别是农村富余劳动力提供了就业机会。为平稳推进建筑业营改增，我厅和省住建部门组成联合调研组，赴苏中建设集团、南通四建、江苏骏豪建设及苏州金螳螂装饰等具有代表性的建筑施工、市政工程及装饰装潢企业开展专题调研。现将需要关注的主要问题及对策建议汇报如下：一、基本情况建筑业是我省传统优势行业，在全省经济中居重要地位。“十二五”时期，随着城镇化建设进程不断推进，我省建筑业快速发展，市场份额、生产总值、利税总额等主要指标在全国位居前列。2014年，我省建筑业总产值26873.14亿元（省内16027.32亿元、省外10845.82亿元），占全国建筑业总产值的13.6%，居全国首位。全省规模以上建筑企业23615户（其中：房屋建筑4795户、市政工程2501户、装饰装潢1284户、其他15035户），吸纳就业人员约800万人。建筑业税收是地方财政收入的主要来源之一。2014年，全省建筑业实现税收906.1亿元，占全省一般公共预算收入19.8%。建筑业营业税615亿元，占全省营业税收入的29.5%，其中：建筑（包括房屋建筑和市政工程）409.8亿元、安装31.6亿元、修缮装饰14.6亿元，其他159亿元，占建筑业营业税比例分别为66.6%、5.1%、2.3%和25.9%。二、需要关注的主要问题建筑企业的施工过程具有流动性大、施工周期长、协作部门多等特点;经营管理具有管理环境复杂、用工关系复杂、承包方式复杂、企业规模和管理水平差异大等特点;财务核算具有收入确认难、成本归集难、资产管理难等特点;此外，还普遍存在过度竞争、垫资施工、拖欠工程款等现象。建筑业营改增需要第1页共5页重点关注以下问题：（一）税负2014年全省建筑业营业税615亿元，按建筑业营业税率3%推算，全年结算营业收入为18468亿元（不含税），根据营改增后11%税率测算，销项税为2032亿元，根据营改增试点行业总体税负不增加或略有下降原则，建筑企业需要抵扣1417亿元的进项税，也就是说进项税额与销项税额例要达到70%才能保证营改增后税负不增加。根据50个样本数据测算，营改增后建筑企业的进项税占销项税的比例约为53.48%（无法达到70%的主要原因是进项抵扣不足），整体税负达到5.12%，与原营业税税负相比增负2.12%。（详见附件1）（二）进项税抵扣材料成本能否取得进项抵扣及进项抵扣税率的高低是影响税负的主要因素。按照建筑企业能否取得增值税进项进行分类，其成本分为四类（详见附件2）：一是可以取得增值税进项发票的成本占比约53%，主要包括商品混凝土、钢材、水泥、木材、玻璃等；二是不能抵扣的人工成本及管理费用约占35%；三是暂时无法取得增值税发票的砂石及辅料等约占7%；四是其他难以取得增值税发票的成本约占5%。此外，成本占比14%的商品混凝土虽然能取得增值税专用发票，但只能按照3%的税率抵扣。根据测算，市政工程类企业税负最高，达到5.76%，其砂石辅料和商品混凝土成本占比也最高，分别为10%和14%；砂石辅料和商品混凝土占比较低的装饰装潢和建筑安装企业税负也相对较低，税负约为4.5%。因此，砂石辅料无法取得增值税发票和商品混凝土进项抵扣率低是建筑业营改增后税负上升的主要原因。（详见附件1）（三）纳税的时间和地点1.纳税时间建筑业合同履行时间较长，一般从签订合同到最后结算，少则3-5年，多则8年以上，因此如何来确定纳税时间对销项税和进项税的匹配将产生重大的影响，既而影响企业的税收负担。2.纳税地点第2页共5页建筑企业一般是以总部的名义和资质对外承揽工程，然后成立独立的项目部从事建筑施工活动，跨省市施工是普遍现象。营业税规定建筑业纳税人一般在应税劳务发生地申报纳税。增值税暂行条例规定纳税人应当向其机构所在地的主管税务机关进行申报纳税。如果按照机构所在地缴纳增值税，将对机构所在地财政收入带来较大的增幅。但是根据工程项目属地化管理的原则，项目所在地政府...