涉税违法调研报告VIP免费

涉税违法调研报告今年以来，仪征国税稽查局狠抓涉税违法案件的查处，持续加大对各类涉税违法犯罪行为的打击力度，有效遏制了涉税违法犯罪势头，提高了纳税人的税法遵从度。但从查处的涉税案件看，当前涉税违法犯罪活动仍普遍存在，偷税手段日益隐蔽，并呈现出一些新的趋向，亟待引起社会的高度关注。一、涉税违法犯罪活动的主要特点及作案手段一是运用少列不列收入、虚假申报等手段偷税案件比重增大。立案查处的案件中，运用少列不列收入、虚假申报等手段偷税的一般偷税案件有123件，占立案案件的61%。其主要手段有二：一是将销货款长期挂在往来账不作销售申报纳税。如某公司将其收到的销货款12.8万元挂在应收账款的贷方三年之久，既也不开票，不作销售处理，也不进行纳税申报，以此方式偷逃增值税2.2万元；二是在进货退出、折让或存货盘亏时，不转出进项税金。如某化纤纺织厂因购进材料重量短少和质量问题，接受的供货单位赔款80.6万元，却未转出进项税额10.2万元。以隐匿收入、虚假申报的手段偷税大都存在主观故意，因此可以看出纳税人故意偷税的现象还是比较普遍。二是虚开增值税专用发票案件时有发生。目前增值税防伪税控系统有效遏制了虚假专用发票，但未能杜绝虚开现象。其手段一是为他人虚开或接受虚开。今年该局查处了3户企业为他人虚开专用发票案件，虚开专用发票7份，价税合计7.8万元；2户善意接受虚开专用发票案，接受虚开发票3份，查补税款3.4万元；非善意接受虚开专用发票18件，查补税款23.7万元；二是利用“销项负数”发票偷税。今年5月，该局查处了一起利用“销项负数”专用发票偷税的案件。某船舶修造有限公司今年7月开具专用发票销售给某汽渡公司船舶1327.8万元，同月底开具三张总金额250万元的销项负数发票，冲减了当期收入。但该企业一直未把这三张负数发票交给某汽渡公司，以此手段偷逃增值税36.3万元。这是该局查处的第一起利用开具销项负数发票进行偷税的案例，这种偷税新动向应引起管理部门的高度重视。第1页共6页三是接受虚开或虚假其他抵扣凭证案件呈上升趋势。随着防伪税控系统全国联网运行，利用增值税专用发票作案的空间越来越小。不法分子便把目光转向了同样能抵扣进项税金的海关完税凭证、运输发票等“四小票”。由于“运输发票、海关完税凭证”不属国税部门直接管辖，且无须防伪认证即可抵扣税款，因此此类案件迅速增多。今年以来，该局查处接受虚开、虚假其他抵扣凭证案件43件，占立案数量的21%，利用虚假运输发票抵扣税款12.4万元。另外，目前海关完税凭证先在基层分局申报抵扣，其真伪或业务的真实性要根据次月甚至数月后国家税务总局的比对结果才能确定。犯罪分子也正是利用上述的时间差，钻了政策的空子。今年上半年，该局查处此类案件2件。某服装厂2004年接受假海关完税凭证2份，抵扣税款4.3万元；某化纤公司2004年接受假海关完税凭证3份，抵扣税款24万元。四是利用企业改制进行偷税。纳税企业发生改制重组、清产核资以及转让、兼并或被兼并等重大的涉税事项时，不及时向国税部门报告，致使国税部门对纳税人重大涉税事项监控不力。该局在开展内资高新技术及软件企业专项检查时，就查处了一起此类案件。某照明电器有限公司清产核资时处理产成品、在产品等非正常损失812万元，企业虽已估算出其耗用的外购原料及辅助材料、燃料动力等进项税额，但在2004年底账务处理时仅将增值税进项税转入“利润分配－未分配利润”科目贷方，并未列入“应交税金－应交增值税”科目贷方核算，未能向国税机关申报，以此手段少缴增值税105.4万元。五是利用账外账进行偷税。今年，该局查处了一起利用账外账进行偷税的案件，查补总额397万元。此类案件具有案值较大、手段隐蔽、检查难度高等特点。随着企业改制的不断深入，民营私营经济数量的增加，此类案件也有所增加。二、查处涉税违法案件的典型做法及成功经验针对不同的案源类型，该局集思广益、对症下药，确定不同的检查方式和侧重点，收到了较好的效果。一是专项检查从行业解剖做起。根据专项检查的要求，查前对所查行业基本情况进行梳理，分析行业特点和现状，剖析第2页共6页企业的经营模式，分析纳税人的征管...