五月注册会计师考试《税法》第四次考试押试卷（附答案和解析）一、单项选择题（共30题，每题1分）。1、某单位转让一幢已经使用过的楼房，售价500万元。该楼房原价为600万元，已提折旧400万元。经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为800万元，成新度折扣率为五成。转让时缴纳各种税费共27.5万元。该单位应缴纳的土地增值税是（）A、25万元B、24.15万元C、20万元D、21.75万元【参考答案】：D【解析】增值额=500-800×50%-27.5=72.5(万元)增值额÷扣除项目金额×100%72.5÷(800×50%+27.5)=16.96%应纳土地增值税额=72.5×30%=21.75(万元)2、某供热企业2008年结算向居民供热收入400万元，向非居民供热收入100万元，其供热厂房占地2500平方米，当地城镇土地使用税年税额每平方米5元，则当年该企业应缴纳的城镇土地使用税为（）元。A、2500B、5000C、12500D、10000【参考答案】：A【解析】对于免征城镇土地使用税的“生产用房”和“生产占地”，是指供热企业为居民供热所使用的厂房及土地。对既向居民供热、又向非居民供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其总供热收入的比例划分征免税界限。所以，当年企业应缴纳的城镇土地使用税为2500×5×100÷(400+100)=2500(元)。3、新企业所得税法规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（）内，进行纳税调整。A、3年B、5年C、8年D、10年【参考答案】：D【解析】【解析】企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。4、房地产开发企业以出让方式取得土地使用权进行房地产开发的，必须按照土地使用权出让合同约定的土地用途、动工开发期限开发土地。因超过出让合同约定的动工开发日期而缴纳的土地闲置费，计入（）。A、成本对象的施工成本B、期间费用C、营业外支出不得所得税前列支D、财产损失【参考答案】：A【解析】房地产开发企业以出让方式取得土地使用权进行房地产开发的，必须按照土地使用权出让合同约定的土地用途、动工开发期限开发土地。因超过出让合同约定的动工开发日期而缴纳的土地闲置费，计入成本对象的施工成本。5、自2004年7月1日起，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定（）当期增值税进项税金。A、抵免B、抵减C、扣减D、冲减【参考答案】：D6、按租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间征收关税的完税价格是（）。A、海关审定的租金B、海关审定的留赂价格C、货物的成交价格D、一般进口货物估定的完税价格【参考答案】：A【解析】租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格。7、假定某工业企业2008年营业收入3000万元，广告费支出380万元，业务宣传费支出200万元。2009年营业收入3500万元，广告费支出375万元，业务宣传费支出l00万元。则2009年准予税前扣除的广告费和业务宣传费合计为（）万元。A、450B、525C、502D、475【参考答案】：B【解析】企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入l5%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。2008年广告宣传费扣除限额=3000×15%=450(万元)，实际发生380+200=580(万元)，可以扣除450万元，多余的l30万元结转以后年度扣除；2009年扣除限额=3500×15%=525(万元)，实际发生375+100=475(万元)，小于扣除限额，可以将上年超标的130万元中的50万元结转至2009年扣除，因此2009年可以扣除广告费、业务宣传费合计=475+50=525(万元)8、下列各项中，按照外商投资企业和外国企业所得税法的规定，不征收所得税的是（）。A、逾期的包装物押金收入B、股票发行的溢价收入C、股票对外转让的净收益D、对外投资资产的评估增值【参考答案】：B9、某私营企业2004年度向主管税务机关申报收入总额122万元，成本费用支...
