第3讲税收功能与税收宏观经济效应(更新)VIP免费

1第3章税收基本理论与税收功能中山大学岭南学院龙朝晖5.1西方税收学的发展历程5.1.1欧洲的税收思想起源于古希腊和古罗马的奴隶制社会,但肤浅和零散。5.1.215世纪以后，欧洲工商业初见繁荣，对税收理论的研究开始萌芽,但不系统。5.1.315—18世纪重商主义时期，洛克、斯图亚特探讨税收本质、原则和征税方法等税收学基本问题2•5.1.4起源于17世纪末重农主义时期的税收理论，•魁奈提出了有名的土地单一税理论。•5.1.5威廉•配第、亚当斯密、李嘉图和萨伊等・建立了古典学派的税收学体系，•提倡“中性税收”。•5.1.6萨伊、穆勒等庸俗经济学家坚持自由放任的基本原则，•但把国家职能扩大到全面保护社会福利领域，强调纳税人牺牲是必要公平的。3•5.1.7马歇尔创造的剑桥学派代表了垄断资本主义国家征税要求，是古典和现代税收理论的分水岭。•除解释现存税收分配关系，并没有多大的贡献。•5.1.820世纪30年代后兴起的凯恩思学派，•特别注意税收调节宏观经济的功能，认为税收是经济的重要杠杆。•5.1.920世纪６０年代“滞胀”后，供给学派兴起，•主张减税，特别是降低边际税率能解决“滞胀”。4•5.2什么是税收?••5.2.1税收的交换说及其代表人物•交换说（利益说）以社会契约论和自由主义的国家观为基础。•认为国家和个人是各自独立平等的实体，国民因国家活动而得到利益并作为回报而纳税，税收体现的是国家与国民之间的一种交换关系。•其代表人物是孟德斯鸠和亚当•斯密（《国富论》），是英国古典学派的主张。5•5.2.2国家分配说及其代表人物•国家分配说主要是从价值和剩余价值的生产和分配角度研究税收。•生产过程是创造价值的过程，而税收就是国家参与价值分配的一种特殊形式，从而满足一般的社会需要（即公共需要）。•其代表人物是英国古典学派的大卫•李嘉图和马克思。6•5.2.3义务说及其代表人物•义务说以黑格尔的国家有机体说为基础，认为个人生活必须依赖于国家的生存，为维持国家生存而纳税，是每个公民当然的义务，明确提出了税收的强制性和无偿性。•其代表人物包括德国的海因里希·劳和美国的塞里格曼(《租税各论》)。7•5.2.4.社会政策说及其代表人物••社会政策说指出税收不仅是财政收入的形式，也是社会政策的一种手段。•国家通过税收纠正社会分配的不公平和贫富悬殊，实现社会稳定，提出了税收的收入分配职能，是税收政策和累进税的理论基础。•其代表人物是德国财政学家瓦格纳（1835-1917），代表作《财政学》;8•5.2.5.新利益说及其代表人物••也称为税收价格理论，其与交换说不同：•国家满足公共需要就是满足每个人共同的私人欲望，个人纳税就象为满足私人欲望而购物所支付的价款。•代表人物是维克塞尔和林达尔。9•5.2.6经济调节说及其代表人物•也称市场失灵说，由于市场失灵时不能进行资源有效配置和公平分配，而税收可以弥补市场机制的缺陷。•这一理论的代表人物是凯恩斯，并成为国家干预经济的主要理论依据。•国家为实现其职能，税收具有强制性、固定性和无偿性。105.3税收功能5.3.1税收功能定义指税收制度作为一个体系或部分，在特定经济目标指引下，基于其内在结构属性，通过自身活动与其他单位发生关系，产生一定客观后果，从而体现其在社会中特殊地位的关系。5.3.2税收功能辨析（1）税收功能体现的是税收与经济的关系，即对其他社会单位所产生的实际影响，以及相互之间的实质性互动。11•（2）税收功能不同于税收目的道教：上清、太清、玉清；•佛教：法身、报身、化身；•中国哲学：体、相、用，分别指本体、现象和变化。•税收目的为“体”，税收制度和税法为“相”，税收功能为“用”。•也就是说税收目的是税收主体的主观意向，税收功能则是客观结果，可能与主观意愿吻合，也可能不一致，甚至负面。12•（3）税收功能体现的是一种存在状态。•但功能发挥过程中若加入人的主观意愿，则可能产生正功能、非功能甚至反功能。•（4）税收功能离不开税收的内在结构属性•税收的内在结构是从税收体系内部描述系统的整体性质，结构决定功能，功能要求又会产生结构调整的需求和动力。13•5.3.３税收功能分类•直接功能:税收对直接参与税收活...