第八章外汇业务的核算VIP免费

第1页共62页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共62页第八章：外汇业务的核算一、外汇业务概述(一)外汇及其分类1、外汇的概念、特征及具体内容概念:外汇是外国货币,或以外国货币表示的,用于国际结算的支付手段.特征：(1)必须是外币表示的国外资产(2)必须是可自由兑换、流通的外币资产具体内容：<中华人民共和国外汇管理条例>规定,外汇包括:(1)可以自由兑换的外国货币,包括纸币,铸币.(2)外币有价证券,包括外国政府债券、公司债券,股票等.(3)外币支付凭证,包括外币票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等.(4)特别提款权及其他外汇资金。2、外汇汇率分类1.按时间上划分，可分为现行汇率和历史汇率现行汇率是指进出口企业涉及外币经济业务时的市场汇率。历史汇第2页共62页第1页共62页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共62页率是指进出口企业以前涉及外币的经济业务发生时所使用的汇率。现行汇率与历史汇率是相对的，前一交易日市场汇率对于当日来说是历史汇率，当日的现行汇率相对于次日来说又是历史汇率。2.按企业记账所依据的汇率划分，可分为记账汇率和账面汇率。记账汇率是指企业对进出口贸易发生的外币经济业务进行会计账务处理所采用的汇率。这一汇率可以是会计记录当时的市场汇率（即现行汇率），也可以是会计记录当期某一天的汇率（即历史汇率）。目前我国会计制度规定，企业记录外币业务时可采用外币业务发生当时的市场汇率作为记账汇率，也可以采用外币业务发生当期的期初（如月初、季初、年初）市场汇率作为记账汇率。记账汇率强调的是对外币经济业务进行记录时所采用的汇率，没有在时间上进行区分。因此记账汇率既可能是现行汇率，又可能是历史汇率。账面汇率是指企业以往发生的外币业务登记入账时所采用的汇率，即过去的记账汇率，也就是历史汇率。第3页共62页第2页共62页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共62页3.按外汇买卖交割期划分，可分为即期汇率和远期汇率即期汇率又称现汇汇率，是指外币买卖双方成交后立即交割时所使用的汇率，也就是买卖现汇所使用的汇率。远期汇率是指外币买卖双方成交后约定在以后的一定期限内交割时所使用的约定汇率，即远期汇率或期货外汇买卖时所采用的预期汇率。在这种外汇买卖交易中双方按预期汇率签订买入或卖出外币的合约，到约定时间时则按约定汇率进行交割。4.按银行买卖外汇业务划分，可分为买入汇率、卖出汇率和中间汇率买入汇率又称买入价，是指银行向客户买入外币时所使用的汇率，外贸企业出口结汇时应使用买入价。卖出汇率又称卖出价，是指银行向客户卖出外币时所使用的汇率。它与买入价一般相差1‰-5‰，以构成银行买卖外汇的利润。外贸企业进口购汇时应使用卖出价。中间汇率又称中间价，是指银行买入汇率和卖出汇率第4页共62页第3页共62页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第4页共62页之间的平均汇率，它适用于银行同行业之间买卖外汇。显而易见，买入汇率和卖出汇率是以银行为主体，即银行在向客户买卖外汇时所使用的汇率。这两种汇率由于适用于与客户进行结算，因此又称商业汇率。而中间汇率要适用于银行与银行的外汇交易，所以又称为银行间汇率或外汇市场汇率。我国外贸企业出口结汇和进口购汇时，应分别使用买入价和卖出价，平时不涉及外汇买卖的转账外汇业务，则应使用外币业务发生当日或期初的市场汇率作为记账汇率。5、按来源用途：贸易外汇、非贸易外汇贸易外汇是来源于和用于进出口贸易的国际支付手段，包括货款及其从属费用所收支的外汇。非贸易外汇是指贸易外汇以外的不涉及商品进出口而收支的外汇。如侨汇、旅游外汇、劳务外汇、驻外机构经费等。6、按能否自由兑换：自由外汇（硬通货）记帐外汇（协定外汇或双边外汇）自由外汇：又称多边结算外汇是指无需经货币发行国货币管理部门批准，在国际金融市场上可以随时自由兑换成其第5页共62页第4页共62页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第5页共62页他国家的货币，或可以随时自由买卖并可以对任何国家...