第八章全面预算•最新的调查结果表明，世界上许多国家，如澳大利亚、英国、日本等都运用全面预算。实际上，在这些国家被调查的公司中有90％以上运用全面预算，但是在预算计划的参与和预算目标方面存在着差异。在日本公司中，有67％要求部门管理人员参与预算的编制；而在美国，该比例为78％。在美国，投资收益是最重要的预算目标，而日本注重销售收入（这二个国家都把经营收益作为最重要的预算目标）。尽管文化的差异集中体现在预算要素的差别上，但是从一个国家到另一个国家，编制全面预算是一个共同的公司惯例。第一节全面预算概述•一、全面预算的概念1．计划：指为了达到预期目标而对未来事项进行安排的过程。2．预算：是用货币表示的财务计划。3．全面预算：将企业一定时期的全部经济活动用数量形式反映出来，涉及企业生产经营全过程和各生产经营管理部门。组织目标全面预算预算期的预计状况长期战略计划战略评估个人利益和期望个人的目标和价值实际汇报结果阶段业绩评价组织个人第一节全面预算概述•二、全面预算的作用1．明确目标、控制业务把企业和各职能部门在计划期的工作分别定出目标，列举出实现目标的方法和措施，以达到指导和控制的目的。2．内部协调、综合平衡促使各部门管理人员了解本部门在全局中所处的地位，所起的作用，协调和平衡各职能部门的计划。3．分析比较、评价业绩把实际成果与预算目标进行对比，考核与分析差异，评价各部门或有关人员的工作业绩，促使采取有效措施。第一节全面预算概述•三、全面预算的内容1．按预算的期间分类（1）长期预算（2）短期预算2．全面预算的内容（1）经营预算（2）财务预算（3）资本预算第一节全面预算概述•四、全面预算的编制程序“上下结合，分级编制，逐级汇总”1．在预测与决策的基础上，由预算委员会拟定企业预算总方针以及目标，并下发到各有关部门。2．组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部门预算草案。3．由预算委员会平衡与协调调整各部门的预算草案，并进行预算的汇总与分析。4．审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预算和各部门预算。5．将批准后的预算，下达给各级各部门执行。第一节全面预算概述•五、全面预算的编制期编制经营预算与财务预算的期间，通常以1年为期，这样可使预算期间与会计年度相一致，便于预算执行结果的分析、评价和考核。年度预算要有分季的数字，而其中的第一个季度，还应有分月的数字，当第二个季度即将来临的时候，又将第二个季度的预算数按月分解，提出第二个季度分月的预算数，如此顺序推进，在一个月份内有关现金的预算数，还可按旬或按周进一步细分。至于资本支出的预算期则应根据长期投资决策的要求，具体制定。第二节全面预算的编制方法•一、固定预算和弹性预算1．固定预算根据预算期内的正常的可能实现的某一业务活动水平而编制的预算。2．弹性预算也称变动预算法，是指根据科预见的不同的业务活动水平编制的预算。第二节全面预算的编制方法•二、增量预算和零基预算1．增量预算以某一先进的过去基期水平为基础，结合预算期内有关业务量发展变化的要求进行适当增（减）量调整而编制的。2．零基预算编制预算时立足于一切从零开始，对每项预算都根据需要和可能作出最先进估计并完全不考虑过去实际的影响。第二节全面预算的编制方法•三、定期预算和滚动预算1．定期预算以一定的期间所作的预算是定期预算，通常按会计年度编制。2．滚动预算预算期间永远保持一个固定的期限。又称永续预算。第二节全面预算的编制方法•四、确定预算和概率预算1．确定预算在业务量一定的情况下编制的预算。2．概率预算对于变动的预算数据，将各种变量数值出现的可能性分别作出概率估计，求出相应的概率预算值。第三节全面预算的具体编制•一、销售预算•二、生产预算•三、直接材料预算•四、直接工资（人工）预算•五、制造费用预算•六、产品成本预算第三节全面预算的具体编制•七、期末存货预算•八、管理费用预算•九、财务费用预算•十、销售费用预算•十一、预计利润表•十二、现金预算•十三、预计资产负债表本章结束(⊙o⊙)
